五、綜合題(本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要

　　每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。求列出計算步驟)

　　1、某市一卷煙生產 企業(yè) 為增值稅一般納稅人，2004年12月有關經營情況如下:

　　(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2 000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經 稅務 機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；

　　(2)生產領用庫存煙絲2100萬元，分別生產卷煙2 500標準箱(每標準條200支，調撥價格均大于50元)、雪茄煙500箱；

　　(3)經專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收人3 600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；

　　(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收人21.06萬元，已向對方開具了普通發(fā)票；

　　(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收人600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元；

　　(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，經認定短缺的煙絲屬于非正常損失。

　　(注:卷煙消費稅比例稅率45%,雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅率30%，相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證)

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:

　　(1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收人的銷項稅額；

　　(2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項稅額；來源：www.examda.com

　　(3)計算12月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額；

　　(4)計算12月份應抵扣的進項稅額；

　　(5)計算1z月份應繳納的增值稅；

　　(6)計算12月份與銷售卷煙相關的消費稅；

　　(7)計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅

　　(8)計算12月份應繳納的消費稅；

　　(9)計算12月份應繳納的城市維護 建設 稅和教育費附加。

　　2.某市一家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1 000人(其中醫(yī)務人員10人、在建工程人員5人)。企業(yè)全年實現(xiàn)收人總額一8 000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額7 992萬元，實現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。后經聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關稅收問題如下:

　　(1)扣除的成本費用中包括全年的工資費用1 100萬元，職工工會經費、職工福利費和職工教育經費192.5萬元。按照稅法規(guī)定，當?shù)卮_定的人均月計稅工資標準為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經費也未上交；

　　(2)企業(yè)年初結轉的壞賬準備金貸方余額1.2萬元，當年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準備金1.08萬元；被投資公司分回的稅后股息38萬元；

　　(4)當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產，借款期限1年。購建的固定資產于當年9月30日完工并交付使用(本題不考慮該項固定資產折舊)，企業(yè)支付給銀行的年 利息 費用共計12萬元全部計入了財務費用；

　　(5)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費45萬元、業(yè)務宣傳費60萬元全都作了扣除；

　　(6) 12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車(固定資產)清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額債權人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%；清償債務時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產原值；

　　(7) 12月份轉讓一項無形資產的所有權，取得收人60萬元未作收人處理，該項無形資產的賬面成本35萬元也未轉銷；

　　(8) 12月份通過當?shù)卣畽C關向貧困山區(qū)捐贈家電產品一批，成本價20萬元、市場銷售價格23萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存 商品 ，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計人了“營業(yè)外支出”賬戶；

　　(9)“營業(yè)外支出”賬戶中，還列支有上半年繳納的稅款滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除。

　　(注:被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24% )

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:

　　(1)計算工資費用應調整的應納稅所得額；

　　(2)計算職工工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額；

　　(3)計算提取的壞賬準備金應調整的應納稅所得額；

　　(4)計算國債利息、稅后股息應調整的應納稅所得額；

　　(5)計算財務費用應調整的應納稅所得額；

　　(6)計算業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費應調整的應納稅所得額；

　　(7)計算清償債務應調整的應納稅所得額；

　　(8)計算轉讓無形資產應繳納的流轉稅費；

　　(9)計算轉讓無形資產應調整的應納稅所得額；

　　(10)計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額；

　　(11)計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出項目應調整的應納稅所得額；

　　(12)計算審計后該企業(yè)2004年度應補繳的企業(yè)所得稅。