甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)委托加工成煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運輸發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。將該批煙絲運回甲企業(yè)倉庫，發(fā)生運費24萬元，取得運輸發(fā)票。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應代收代繳消費稅( )萬元。

　　A.54.36

　　B.57.55

　　C.67.12

　　D.60

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應代收代繳消費稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+8×(1-7%)+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。

　　某外貿(mào)企業(yè)，2012年1月從國外進口一批化妝品，已知該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，假定進口的化妝品適用的關(guān)稅稅率是20%，消費稅稅率是30%，該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.38.57

　　B.46.29

　　C.32.4

　　D.27

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=90×(1+20%)÷(1-30%)×30%=46.29(萬元)。

　　2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，取得增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅( )。

　　A.4萬元

　　B.5萬元

　　C.9萬元

　　D.14萬元

　　【答案】C

　　【解析】對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工，應當征收消費稅。應繳納消費稅=90×10%=9(萬元)。

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