【所屬章節(jié)】：
　　本知識點屬于《稅法》第二章增值稅第三節(jié)增值稅的稅率與征收率的內(nèi)容。
　　【重要知識點】：我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
　　根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率。

稅率和征收率	具體規(guī)定
稅率	基本稅率17%	（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率和零稅率的外，稅率為17% （2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%
	低稅率13%	（1）糧食、食用植物油（含橄欖油；不含肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按國標(biāo)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳） （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （3）圖書、報紙、雜志 （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品（含干姜、姜黃；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)）；音像制品；電子出版物；二甲醚
	零稅率	納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外
征收率		小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

　　【重要知識點】：按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定
　　(一)小規(guī)模納稅人適用
　　1.按照3%的征收率計稅
　　2.減按2%征收率征收
　　計稅公式：
　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%
　　適用情況：
　　(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
　　(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨
　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
　　【注意辨析】小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
　　(二)一般納稅人適用
　　1.按照4%征收率減半征收
　　計稅公式：
　　銷售額=含稅銷售額/(1+4%)
　　應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
　　適用情況：
　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)
　　(2)一般納稅人銷售舊貨
　　【注意辨析】
　　一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;
　　一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
　　2.按照4%征收率計稅
　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))
　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
　　(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
　　3.可選擇按照6%征收率計稅
　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
　　(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位
　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)
　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
　　(5)自來水
　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
　　(7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額
　　【注意辨析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
　　【重要歸納】
　　(1)增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。
　　(2)小規(guī)模納稅人使用的征收率，一般涉及兩種情況：3%、減按2%;增值稅一般納稅人在某些特殊情況下使用的征收率，涉及三種情況：4%、6%、4%再減半。
　　(3)采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，對于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額;對于一般納稅人，是其應(yīng)納稅額的組成部分。

　　課程輔導(dǎo)：2013年注會HD高清課件全新上線　業(yè)內(nèi)頂級講師聚首助你輕松拿證

　　考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 2013年注會各科目新舊大綱變化對比

　　歷年真題：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案匯總

　　復(fù)習(xí)計劃：2013年注冊會計師考試專業(yè)階段學(xué)習(xí)計劃表　綜合階段學(xué)習(xí)計劃表

　　復(fù)習(xí)考點：《經(jīng)濟(jì)法》 《財務(wù)成本管理》 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 《會計》 《審計》

　　習(xí)題推薦：審計 會計 經(jīng)濟(jì)法 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 稅法 章節(jié)練習(xí):財務(wù)成本管理/經(jīng)濟(jì)法