本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第一章稅法總論第二節(jié)稅法基本理論的內(nèi)容。
【重要知識(shí)點(diǎn)】：稅法的原則
稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。
稅法原則包括稅法基本原則(四項(xiàng))和稅法適用原則(六項(xiàng))。
(一)稅法基本原則
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。
2.稅收公平原則
一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
(二)稅法適用原則
稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成;稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關(guān)系的保護(hù)。
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稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 |
主體 |
一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān) |
雙方法律地位平等但權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等 |
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另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼屬人的原則確定） |
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客體 |
即征稅對(duì)象 | ||
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內(nèi)容 |
是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂 | ||
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稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 |
由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，稅收法律事實(shí)分為稅收法律事件和稅收法律行為 | ||
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稅收法律關(guān)系的保護(hù) |
稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就 | ||
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