本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人的內(nèi)容。
【重要知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的征稅范圍
(一)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配勞務(wù)也屬于增值稅的征稅范圍。
貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，不包括單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的加工、修理修配勞務(wù)。
(二)增值稅征稅范圍的具體規(guī)定
1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目
考生要了解貨物期貨交割、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品的銷售、寄售代銷、集郵商品的生產(chǎn)、銷售(郵政部門以外)、單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊(郵政部門以外)、電力公司向發(fā)電企業(yè)征收過網(wǎng)費(fèi)等都屬于繳納增值稅的范圍。
(1)礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
(2)增加納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并銷售的附于土地、不動(dòng)產(chǎn)上的屬于增值稅的應(yīng)稅貨物應(yīng)征增值稅。
(3)企業(yè)重組過程中實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。
(4)供電企業(yè)提供電壓調(diào)節(jié)勞務(wù)并取得并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅。
2.屬于征稅范圍的特殊行為
(1)視同銷售行為(八項(xiàng))
?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷;
?、阡N售代銷貨物;
?、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
?、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
(2)混合銷售行為
一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。
(3)兼營行為
兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
【重要知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
(一)納稅義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。
(二)扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
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復(fù)習(xí)考點(diǎn)：《經(jīng)濟(jì)法》 《財(cái)務(wù)成本管理》 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 《會(huì)計(jì)》 《審計(jì)》
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