本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅第九節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。
【重要知識(shí)點(diǎn)】：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
(2)避孕藥品和用具
(3)古舊圖書(shū)
(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
(7)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品
自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品
【重要知識(shí)點(diǎn)】：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目
這部分內(nèi)容比較多和雜，每年都會(huì)有一些新的政策調(diào)整。學(xué)習(xí)時(shí)注意以下幾個(gè)難點(diǎn)：
(一)資源綜合利用鼓勵(lì)節(jié)能減排的優(yōu)惠
(二)支持文化企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.廣播電影電視行政主管部門(mén)(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
2.出口圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
3.黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
(三)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅
對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。
(四)軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件的增值稅政策
1.軟件產(chǎn)品增值稅政策
(1)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(2)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
2.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法
(五)飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策
對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。
飛機(jī)維修企業(yè)應(yīng)分別核算國(guó)內(nèi)、國(guó)外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額;未分別核算或者未準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。
(六)飼料、制種、有機(jī)肥的優(yōu)惠政策
1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。
2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子，都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可免征增值稅。
3.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥(指有機(jī)肥料、有機(jī)—無(wú)機(jī)復(fù)混肥料及生物有機(jī)肥)產(chǎn)品免征增值稅。
【重要知識(shí)點(diǎn)】：增值稅其他有關(guān)減免稅的規(guī)定
(一)納稅人兼營(yíng)減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
(二)納稅人放棄免稅權(quán)
(三)安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件;又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。
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