(四)稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。
1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。
2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。
自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國(guó)公民，也包括外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人。法人是自然人的對(duì)稱，我國(guó)法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。
與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。
3.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。
4.稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。
5.稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。
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稅率類別 |
具體形式 |
應(yīng)用的稅種 | |
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比例稅率 |
單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。 |
增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等 | |
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定額稅率 |
按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額 |
城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 | |
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累進(jìn)稅率 |
全額累進(jìn)稅率 |
（我國(guó)目前沒有采用） | |
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超額累進(jìn)稅率 |
把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款 |
個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目 | |
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全率累進(jìn)稅率 |
（我國(guó)目前沒有采用） | ||
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超率累進(jìn)稅率 |
以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅 |
土地增值稅 | |
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