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第十三章 個(gè)人所得稅法
◆本章新增及變化內(nèi)容
1.補(bǔ)充對(duì)華僑身份的界定;
2.個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得的租金收入，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的具體規(guī)定;
3.財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除項(xiàng)目增加“向出租方支付的租金”;
4.新增個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，分別按勞務(wù)報(bào)酬所得、工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的區(qū)分;
5.新增個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅規(guī)定;
6.新增股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅;
7.新增企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理。
◆本章內(nèi)容：10節(jié)
第一節(jié) 個(gè)人所得稅基本原理
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
第三節(jié) 所得來(lái)源的確定
第四節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目★
第五節(jié) 稅率★
第六節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定★
第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算★★
第八節(jié) 稅收優(yōu)惠★
第九節(jié) 境外所得的稅額扣除★
第十節(jié) 征收管理
第一節(jié) 個(gè)人所得稅基本原理
個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。
個(gè)人所得稅計(jì)稅原理與企業(yè)所得稅一致，但納稅人為自然人，不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者將依法繳納個(gè)人所得稅。
一、個(gè)人所得稅以個(gè)人的純所得為計(jì)稅依據(jù)。有關(guān)費(fèi)用的扣除分三類：
1.扣除與應(yīng)稅收入相配比的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用;
2.扣除與個(gè)人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計(jì)扣除;
3.扣除體現(xiàn)特定社會(huì)目標(biāo)而鼓勵(lì)的支出，稱為“特別費(fèi)用扣除”，如慈善捐贈(zèng)等。
二、個(gè)人所得稅的征收模式有三種
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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1.分類征收制（我國(guó)） |
優(yōu)點(diǎn)：對(duì)納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進(jìn)行區(qū)別征稅，能夠體現(xiàn)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)政策； |
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2.綜合征收制 |
優(yōu)點(diǎn)：可以對(duì)納稅人的全部所得征稅，從收入的角度體現(xiàn)稅收公平的原則； |
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3.混合征收制 |
優(yōu)點(diǎn)：既可實(shí)現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能，也可體現(xiàn)稅收的公平原則。 |
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