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    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法備考輔導(dǎo)第九章2

    來(lái)源:233網(wǎng)校 2010年11月4日
    導(dǎo)讀: 導(dǎo)讀:考試大為大家梳理了2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法備考輔導(dǎo),開(kāi)始備戰(zhàn)2011年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

      五、稅收優(yōu)惠

      (一)《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目

      1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

      2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

      3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

      4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

      5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

      6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

      7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

      8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

      9.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑,對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

      【例題·單選題】某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米,建筑面積10000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4:1),該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

      A.0元

      B.2000元

      C.8000元

      D.10000元

      [答疑編號(hào)346090202]

      『正確答案』C

      『答案解析』應(yīng)納稅額=2000×5×4÷5=8000(元)

      10.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

      11.為了體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)石油、電力、煤炭等能源用地,民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地,三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。

      (2)對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

      (15)在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人,其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地,根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”規(guī)定,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

      (16)對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地),生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

      (二)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目

      1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。

      2.房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

      3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

      4.民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。

      5.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

      8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地,原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的,其用地是否給予緩征或減征、免征照顧,可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。

      15.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。對(duì)既向居民供熱,又向非居民供熱的企業(yè),可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè),可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

      【例題1·單選題】(2009)某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米,鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

      A.14000元

      B.49000元

      C.56000元

      D.140000元

      [答疑編號(hào)346090203]

      『正確答案』B

      『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,因此,應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)

      【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

      A.鹽礦的礦井用地

      B.工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地

      C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地

      D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

      [答疑編號(hào)346090204]

      『正確答案』AD

      『答案解析』工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

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