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第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
注意兩個問題：
(1)以初級礦產(chǎn)品作為課稅數(shù)量。
(2)教材上未說明，做題時不考慮資源稅減征。
(3)與增值稅之間的關(guān)系：應(yīng)稅礦產(chǎn)品也要交增值稅，按價格交;資源稅(只對初級礦產(chǎn)品)，按數(shù)量交。
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?、诃h(huán)節(jié)不一樣
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【例題·計算題】某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米;
(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元;
(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元;
(4)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸;
(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得不含稅銷售額6660萬元;
(提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米;洗煤與原煤的選礦比為60%。)
要求：計算該聯(lián)合企業(yè)2009年2月應(yīng)繳納的資源稅。
[答疑編號346070105]
『正確答案』
?、偻怃N原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840(萬元)
?、谕怃N洗煤應(yīng)納資源稅=90÷60%×3=450(萬元)
?、凼程糜妹簯?yīng)納資源稅=0.25×3=0.75(萬元)
?、芡怃N天然氣應(yīng)納資源稅=(37000-2000)×8÷10000=28(萬元)
應(yīng)繳納資源稅合計=840+450+0.75+28=1318.75(萬元)
熱點關(guān)注：
