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第四節(jié) 課稅數(shù)量
一、確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法——銷售數(shù)量、自用數(shù)量。
1.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
2.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。
二、特殊情況課稅數(shù)量的確定方法：
(1)納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
(2)原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。
(3)煤炭：按加工產(chǎn)品的綜合回收率還原成原煤數(shù)量
(4)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，其計算公式為：
【例題·多選題】某銅礦2009年9月銷售銅精礦4000噸(選礦比為20%)，每噸不含稅售價1500元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為( )
A.資源稅1.68萬元
B.資源稅2.4萬元
C.增值稅78萬元
D.增值稅102萬元
[答疑編號346070103]
『正確答案』BD
『答案解析』應(yīng)納資源稅=4000÷20%×1.2=24000(元)
應(yīng)納增值稅=1500×4000×17%=1020000(元)
(5)鹽：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅;納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
【例題·單選題】某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納( )資源稅。
A.36萬元 B.61萬元
C.25萬元 D.31萬元
[答疑編號346070104]
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)。
熱點關(guān)注：
