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    2011年注冊會計師考試稅法備考輔導(dǎo)第九章1

    來源:233網(wǎng)校 2010年11月4日
    導(dǎo)讀: 導(dǎo)讀:考試大為大家梳理了2011年注冊會計師考試稅法備考輔導(dǎo),開始備戰(zhàn)2011年的注冊會計師考試。

      六、稅收優(yōu)惠

      (一)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房,不屬于免稅范圍。

      (二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位,如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的,本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

      (三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

      (四)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

      個人所有的非營業(yè)用房,主要是指居民住房,不分面積多少,一律免征房產(chǎn)稅。

      對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn),不屬于免稅房產(chǎn),應(yīng)照章納稅。

      (五)對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。

      (六)經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

      1.損壞不堪使用的房屋和危險房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。

      2.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

      3.在基建工地為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚等臨時性房屋,在施工期間一律免征房產(chǎn)稅;當(dāng)施工結(jié)束后,施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。

      【例題·單選題】 (2007年)某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房,9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù),同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚,一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

      A.2.1萬元

      B.2.31萬元

      C.2.8萬元

      D.3.08萬元

      [346090104]

      『正確答案』B

      本題中9月廠房辦理驗收手續(xù),10月計算房產(chǎn)稅,當(dāng)年為3個月。

      2006年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)

      5.對房管部門經(jīng)租的居民住房。

      6.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。

      7.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。

      8.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。

      9.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房。

      10.對郵政部門坐落在征稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)需交房產(chǎn)稅,反之,則不交房產(chǎn)稅。

      11.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅,不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

    2011年注冊會計師考試稅法備考輔導(dǎo)第九章1

      【例題·單選題】某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元,當(dāng)年取得供熱收入2000萬元,某中直接向居民供熱的收入500萬元,房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

      A.7.2萬元

      B.21.6萬元

      C.27萬元

      D.28.8萬元

      [答疑編號346090105]

      『正確答案』B

      『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅,因此,應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)

      12.自2006年1月1日起至2011年12月31日,對為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓,免征房產(chǎn)稅。

      【例題·多選題】下列各項中,符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。

      A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產(chǎn)稅

      B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后免征房產(chǎn)稅

      C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋,在施工期間免征房產(chǎn)稅

      D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,經(jīng)向稅務(wù)部門申報,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

      [答疑編號346090106]

      『正確答案』ABCD

      『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。

      七、征收管理

      (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

      重點是:納稅義務(wù)發(fā)生時間——當(dāng)月與次月區(qū)分

    房產(chǎn)用途

    納稅義務(wù)發(fā)生時間:

    納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營

    從生產(chǎn)經(jīng)營之月起

    納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營

    從建成之次月起

    委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

    從辦理驗收手續(xù)之次月起(此前已使用或出租、出借的新建房屋,應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起)

    納稅人購置新建商品房

    自房屋交付使用之次月起

    購置存量

    自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

    納稅人出租、出借房產(chǎn)

    自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房

    自房屋使用或交付之次月起

    其他

    因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

      【例題·多選題】下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

      A.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

      B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

      C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

      D.納稅人購置存量房,自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

      [答疑編號346090107]

      『正確答案』AD

      『答案解析』納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

      (二)納稅地點:房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

      本節(jié)內(nèi)容總結(jié):

      1.納稅人\計稅依據(jù)、稅率(記憶)

      2.優(yōu)惠政策

      3.納稅義務(wù)發(fā)生時間

    2011年注冊會計師考試稅法備考輔導(dǎo)第九章1

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