□復(fù)習(xí)題

【例1】某企業(yè)2003年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定虧損60萬元，2004年度利潤總額80萬元，該年度國庫券利息收入20萬元，滯納金5萬元，無其他調(diào)整項(xiàng)目。則2004年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為（　）萬元。

【例2】某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2003年度虧損80000元，2004年度盈利150000元，則2004年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（　?。┰?。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

□計(jì)算公式：

直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋調(diào)增項(xiàng)目－調(diào)減項(xiàng)目

□舉例：

【例】某企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

1.產(chǎn)品銷售收入500萬元；2.出租包裝物收入60萬元（不含稅）；

3.購買國債利息收入10萬元；4.產(chǎn)品銷售成本425萬元；

5.產(chǎn)品銷售費(fèi)用30萬元6.準(zhǔn)許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)50萬元；

7.發(fā)生管理費(fèi)用40萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元）；

8.經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資100萬元，經(jīng)營用10個月，支付利息8萬元，同期銀行貸款利率為6％；

9.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定年終原材料盤虧凈損失6萬元。

要求：確認(rèn)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

參考答案：

1、有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目：

（1）國債的利息收入免征所得稅

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額＝560×5‰＝2.8（萬元），實(shí)際發(fā)生額5萬元，超支2.2萬元。

（3）集資利息列支限額＝100 ×6％ ×10÷12＝5（萬元），實(shí)際發(fā)生額8萬元，超支3萬元。

2、直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額＝500+60-425-30-50-37.8-5-6＝6.2（萬元）

應(yīng)納所得稅額＝6.2×27％＝1.674（萬元）

3、間接計(jì)算法：

（1）利潤總額＝500+60+10-425-30-50-40-8-6＝11萬元

（2）應(yīng)納稅所得額＝11-10+2.2+3＝6.2（萬元）

（3）應(yīng)納所得稅額＝6.2×27％＝1.674（萬元）

一、收入總額

（一）基本收入

【例1-1】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入范圍的有（　?。?。

【例1-2】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于其他收入范圍的有（　?。?/P>

【例1-3】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于租賃收入范圍的有（　?。?BR>A.國家補(bǔ)貼收入　　　　　　　B.固定資產(chǎn)銷售收入
C.固定資產(chǎn)盤盈收入　　　　　D.固定資產(chǎn)出租收入
E.購買企業(yè)債券的利息收入　　F.無法支付的應(yīng)付賬款
G.教育費(fèi)附加返還款收入　　　H.工業(yè)企業(yè)銷售材料收入

【例2】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于利息收入范圍并計(jì)算交納所得稅的有（　?。?。
A.購買債券的利息收入　B.購買股票的股利收入C.銀行存款的利息收入　
D.購買國債的利息收入E.外單位欠款付給的利息收入

【例3】下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（　　）。
A.轉(zhuǎn)讓國庫券的收入B.購買國庫券的利息收入
C.購買國家發(fā)行的金融債券利息收入D.企業(yè)申購新股中簽而取得的凍結(jié)存款的利息收入
E.非盈利性基金會的基金存款的利息收入F.銀行代銷國庫券的手續(xù)費(fèi)收入
G.金融企業(yè)超過90天的應(yīng)收未收利息收入

【例4】下列各項(xiàng)中，表述正確的有（ ?。?BR>A.金融企業(yè)在二級市場買賣國庫券的所得，免征所得稅
B.保險(xiǎn)企業(yè)在二級市場買賣國庫券的收益，免征所得稅
C.保險(xiǎn)企業(yè)代銷國債取得的手續(xù)費(fèi)收入，免征所得稅
D.金融企業(yè)購買國債到期兌付所取得的利息，免征所得稅