【例2】某摩托車廠委托某橡膠廠加工摩托輪胎500套，該摩托車廠提供橡膠5000公斤，單位成本12元，該橡膠廠加工一套輪胎耗料10公斤，每套加工費(fèi)10元（不含稅），每套代墊輔料10元（不含稅），取得的防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則：

　　（１）摩托車廠：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝0（元）

　　應(yīng)交消費(fèi)稅＝（10×12+10+10）×500÷（1-10％）×10％＝7777.78（元）

　?。ǎ玻┫鹉z廠：

　　銷項(xiàng)稅額＝1700元

　　代收代繳消費(fèi)稅＝7777.78元

【例3】某汽車輪胎股份公司2005年５月份向外銷售輪胎開具的普通發(fā)票上注明的金額為117萬元。當(dāng)月，還接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費(fèi)材料30萬元，開具的防偽稅控的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)15萬元，沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。則：

　　（１）該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（　?。┤f元；

　　（２）該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f元；

　?。ǎ常┰摴井?dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（　?。┤f元。

【例4】某卷煙廠委托個(gè)體戶李某加工煙絲（消費(fèi)稅稅率為30％），發(fā)出煙葉成本為20000元，支付加工費(fèi)1060元（含稅價(jià)），取得由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過認(rèn)證。李某處同類煙絲銷售價(jià)格為32000元，該卷煙廠收回后直接出售取得含稅收入35100元。則：

　　（１）該卷煙廠應(yīng)繳納增值稅為（　?。┰?/P>

　?。ǎ玻┰摼頍煆S應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　　）元。

【例5】某化妝品廠５月份委托加工化妝品一批，委托加工材料27萬元（實(shí)際耗用26萬元），支付加工費(fèi)14萬元（不含稅），取得的防偽稅控的增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。查知無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

　　該化妝品廠當(dāng)月加工并收回化妝品10噸，其中4噸直接銷售，銷售價(jià)格為351萬元（含稅價(jià)）；另外6噸中當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用2噸連續(xù)生產(chǎn)另一種化妝品，當(dāng)月銷售該化妝品，銷售價(jià)格為234萬元（含稅價(jià)）。則：

　?。ǎ保┰摶瘖y品廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（　?。┤f元；

　　（２）該化妝品廠當(dāng)月實(shí)際申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f元。

參考答案：

　?。ǎ保┰鲋刀惖挠?jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝14×17％＝2.38（萬元）

　　銷項(xiàng)稅額＝（351+234）÷（1+17%）×17％＝85（萬元）

　　應(yīng)納的增值稅＝85－2.38＝82.62（萬元） 　

　?。ǎ玻┫M(fèi)稅的計(jì)算：

　　當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅稅款＝17.14÷10×2＝3.428（萬元）

　　當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×30％＝60（萬元）