（二）“先征后退”的計算方法

【例4】某外貿(mào)企業(yè)2004年3月份購進(jìn)及出口情況如下：1.第一次購進(jìn)電風(fēng)扇500臺，單價150元/臺（不含稅）；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價148元/臺（不含稅，均已取得專用發(fā)票）。2.將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣的比價為1∶8.30，退稅率13％）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（13598 ）元。

納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限

【例1】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報繳稅款限期敘述正確的是（?。?。

A.以一個月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅　

B.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款　

C.進(jìn)口貨物，應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅　

D.以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

納稅地點與納稅申報

【例1】按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，其納稅地點應(yīng)為（?。?。

A.統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地納稅，分支機(jī)構(gòu)不納稅

B.只在各分支機(jī)構(gòu)所在地納稅，總機(jī)構(gòu)不納稅

C.由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別在各自所在地納稅

D.經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅，各分支機(jī)構(gòu)不再納稅

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

【例1】按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票（　?。?/P>

A.煙廠將香煙作為禮品無償贈送某單位的有關(guān)人員B.輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）

C.酒廠直接向消費者銷售白酒D.國有糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧

【例2】按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是（?。?/P>

A.銷售免稅貨物　　B.將貨物無償贈送他人C.銷售不動產(chǎn)　　　D.將貨物用于非應(yīng)稅項目