2.東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年，2004年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?。?）2004年實(shí)收資本比2003年增加4000萬(wàn)元。

　?。?）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。

　?。?）2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬(wàn)元、占地面積4000平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬(wàn)元，2004年共收取60萬(wàn)元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。

　?。?）2004年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬(wàn)元，其中含預(yù)收2005年度電話費(fèi)2000萬(wàn)元。（屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

　?。?）銷售有價(jià)電話卡面值1000萬(wàn)元，給予客戶10％的折讓，至2004年底，有80％的電話卡已到服務(wù)期，尚有20％的電話卡未到期。（屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

　　（6）當(dāng)年出租固定資產(chǎn)（除出租倉(cāng)庫(kù)以外）取得租金收入380萬(wàn)元（簽訂了租賃合同，全部是當(dāng)年的租金收入）。

　?。?）當(dāng)年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本及期間費(fèi)用支出6000萬(wàn)元（不含應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金），其中支付工資總額1500萬(wàn)元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元（未取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費(fèi)210萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)22.5萬(wàn)元（該電信企業(yè)有職工1000人，當(dāng)?shù)卣?guī)定：計(jì)稅工資可以按照國(guó)家規(guī)定的最高扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除），支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。

　?。?）用于職工宿舍建造支出500萬(wàn)元。

　　請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款。（城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%）。

　　2.【答案】

　?、庞』ǘ悾?/P>

　?、傩略鰧?shí)收資本增加應(yīng)繳納印花稅

　?。?000×0.5‰＝2（萬(wàn)元）

　　②租賃合同印花稅

　?。剑?0×12＋380）×1‰＝0.5（萬(wàn)元）

　　全年應(yīng)繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬(wàn)元）

　?、瞥擎?zhèn)土地使用稅

　?。剑?5000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬(wàn)元）

　?、欠慨a(chǎn)稅：

　?、僮杂梅慨a(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

　?。?000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（萬(wàn)元）

　?、诔鲎夥慨a(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

　　＝10×6×12%＝7.2（萬(wàn)元）

　　③完工的職工宿舍應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

　?。?00×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（萬(wàn)元）

　　全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝43.2＋7.2＋1.6＝52（萬(wàn)元）

　　⑷營(yíng)業(yè)稅金及附加

　?、俪鲎夥慨a(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　＝（10×6＋380）×5％＝22（萬(wàn)元）

　?、诨A(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　＝（11000－2000）×3％＝270（萬(wàn)元）

　?、垆N售電話卡應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　＝1000×（1－10％）×3％＝27（萬(wàn)元）

　　全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝22＋270＋27＝319（萬(wàn)元）

　?、軕?yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加

　　＝319×（7％+3%）＝31.9（萬(wàn)元）

　　全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加＝319＋31.9＝350.9（萬(wàn)元）