甲企業(yè)是一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營的貨物既有內(nèi)銷，也有外銷。2004年7月份有未抵扣完的增值稅6萬元、8月份、9月份業(yè)務(wù)如下：
　　8月份業(yè)務(wù)：
　　1)從國內(nèi)購進(jìn)原材料一批，取得已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為300萬元，增值稅51萬元；
　　2)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，關(guān)稅完稅價格150萬元，進(jìn)口關(guān)稅15萬元，料已入庫。
　　3)本月申報抵扣的購貨運(yùn)輸費(fèi)共4萬元。
　　4)國內(nèi)銷售貨物180萬元，另收取裝卸運(yùn)輸費(fèi)2萬元。
　　5)出口自產(chǎn)A產(chǎn)品，出口離岸價200萬元，退稅率為13％，征稅率17％；從國內(nèi)購入與A產(chǎn)品配套的B產(chǎn)品，取得已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明價款18萬元，后直接出口，出口離岸價格為24萬元，其出口退稅率為11％
　　9月份業(yè)務(wù)：
　　1)從國內(nèi)購進(jìn)原材料，取得已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明價款210萬元，增值稅35.7萬元，有10％在運(yùn)輸途中毀損，已取得了有關(guān)部門的全部賠償。
　　2)國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物1000件，每件不含稅價1200元，將50件同樣貨物用于本企業(yè)集體福利設(shè)施；
　　3)出口A產(chǎn)品的離岸價格為140萬元；并將一批委托加工收回的與A產(chǎn)品名稱相同，并使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的貨物出口給國外同一買方，出口離岸價為38萬元；
　　4)8月出口的與自產(chǎn)A產(chǎn)品配套的B產(chǎn)品，由于沒有相關(guān)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)報關(guān)單，未通過主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門的退稅核準(zhǔn)。
　　要求：（1）計算甲公司8月份業(yè)務(wù)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅。
　?。?）計算甲公司9月份業(yè)務(wù)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅。
　　答案
　　8月份納稅處理：
　　（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（150＋15）×（17％－13％）＝6.6（萬元）
　?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17％－13％）－6.6＋24×（17％－11％）＝8－6.6＋1.44＝2.84（萬元）
　?。?）8月份應(yīng)納稅額＝（180＋2÷1.17）×17％－（51＋4×7％＋18×17％－2.84）－6＝30.89－51.5－6＝－26.61（萬元）
　　（4）免抵退稅抵減額＝（150＋15）×13％＝21.45（萬元）
　?。?）免抵退稅額＝200×13％－21.45＋24×11％＝7.19（萬元）
　　（6）應(yīng)退稅額＝7.19（萬元）
　?。?）8月免抵稅額＝0
　?。?）8月留抵稅額＝26.61－7.19＝19.42（萬元）
　　9月份納稅處理：
　?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（140＋38）×（17％－13％）＝7.12（萬元）
　?。?）9月份應(yīng)納稅額＝（1000＋50）×0.12×17％＋24×17％－〔35.7×（1－10％）＋24×（17％－11％）－7.12〕－19.42＝21.42＋4.08－（32.13＋1.44－7.12）－19.42＝－20.37（萬元）
　　（3）免抵退稅額＝（140＋38）×13％＝23.14（萬元）
　?。?）應(yīng)退稅額＝20.37（萬元）
　　（5）免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅＝23.14－20.37＝2.77（萬元）