（5）所得稅：

　?、贍I(yíng)業(yè)收入=（11000－2000）＋1000×80％=9800（萬(wàn)元）

　　　營(yíng)業(yè)收入凈額=9800-1000×80％×10％=9720（萬(wàn)元）

　　　收入總額=9720+10×6+380 =10160（萬(wàn)元）

　?、?500萬(wàn)元工資總額不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整：

　　允許扣除的計(jì)稅工資總額

　　＝1000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（萬(wàn)元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?500－1200＝300（萬(wàn)元）

　　③按工資總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計(jì)稅工資總額予以調(diào)整，提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元由于未取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)，所以不能在稅前扣除。允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為：

　?。?200×（14%＋2.5％）＝198（萬(wàn)元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?0＋210＋22.5－198＝64.5（萬(wàn)元）

　　④支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，不能全額在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

　?。?720×3‰＋3＝32.16（萬(wàn)元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?00－32.16＝167.84（萬(wàn)元）

　　【注釋】租金收入不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)中。（見教材309附表一）。

　?、輳V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額

　?。?800×8.5％＝833（萬(wàn)元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?000＋100－833＝267（萬(wàn)元）

　　⑥500萬(wàn)元宿舍建造支出不應(yīng)扣除。

　　⑦應(yīng)納稅所得額

　?。?0160－2.5－40－52－350.9－6000＋300＋64.5＋167.84＋267

　?。?513.94（萬(wàn)元）

　?、鄳?yīng)納所得稅稅額＝4513.94×33％×50%＝744.80（萬(wàn)元）