?。?）在成本費(fèi)用項(xiàng)目中，包括實(shí)際發(fā)放的工資總額10.8萬元以及計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的投資者每月生計(jì)費(fèi)用800元也一并扣除。據(jù)調(diào)查，王某每月工資2000元，企業(yè)雇傭員工10人，每人月工資700元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)雇員月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為500元；
?。?）本年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬元，已全額扣除；
?。?）在管理費(fèi)用中列支了一臺柜式空調(diào)的購置支出6000元，但實(shí)地調(diào)查中并未發(fā)現(xiàn)，也未作固定資產(chǎn)管理入賬，經(jīng)調(diào)查，該空調(diào)屬于王某家庭使用；
?。?）發(fā)生的廣告費(fèi)用為3萬元與投資風(fēng)險準(zhǔn)備金0.2萬元當(dāng)期全部扣除；
?。?）當(dāng)年向某單位借入流動資金10萬元，支付的全年利息費(fèi)用1萬元當(dāng)期全部扣除，同期銀行貸款利息率為4.8%；
?。?）通過當(dāng)?shù)孛裾块T對貧困山區(qū)捐款5萬元在營業(yè)外支出中全部扣除。
【要求】：
?。?）工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的所得額。
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的所得額。
（3）其他費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的所得額。
?。?）當(dāng)期捐贈的扣除額。
（5）當(dāng)期應(yīng)繳納的個人所得稅額。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
?。?）當(dāng)年允許扣除的工資費(fèi)用=10×0.05×1 2=6萬元，實(shí)際扣除10.8×（1+17.5%）=12.69萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時在規(guī)定比例內(nèi)扣除，不得計(jì)提，所以應(yīng)調(diào)增126900-60000=66900元。投資者每月生計(jì)費(fèi)用800元可以扣除。
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（920000+80000）×0.5%=5000元，實(shí)際扣除10000元，應(yīng)該調(diào)增5000元。
?。?）①個人獨(dú)資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人、家庭致富的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出與財(cái)產(chǎn)性支出應(yīng)并入投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，所以增加應(yīng)納稅所得額6000元。
②借入流動資金的最高年利息扣除額為100000×4.8%=4800，實(shí)際扣除10000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5200元。
?、蹚V告費(fèi)扣除限額=（920000+80000）×2%=20000元，實(shí)際扣除30000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元。
?、芡顿Y風(fēng)險準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000元。
其他費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6000+5200+10000+2000=23200元
?。?）當(dāng)期的捐贈扣除限額=（30000+66900+5000+23200+50000）×30%=175100×30%=52530＞50000元，所以捐贈可以據(jù)實(shí)扣除。（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額=（175100-50000）×35%-6750=37035（元）
