?。?）卷煙廠的進項稅額
運費成本＝100×0.8×0.05＝4（萬元）
煙絲的成本＝100×0.8－4＝76（萬元）
準予抵扣的進項稅＝510＋（100＋20）×0.07＋500×0.13+2.55－76×0.17－4÷（1－0.07）×0.07＝572.73（萬元）
注意運費的增值稅進項稅額計算與一般貨物的計算不同，在還原并作進項稅額轉(zhuǎn)出的時候亦不同。
（2）卷煙廠的銷項稅額
銷售煙的銷項稅＝（12000＋1800＋117÷1.17）×0.17＝2363（萬元）
?。?）卷煙廠應該繳納的消費稅
增值稅＝2363－572.73＝1790.27（萬元）
?。?）卷煙廠應該繳納的消費稅
A牌卷煙每條價格＝12000萬元÷（3000×250）＝160元（）
消費稅＝3000×150÷10000＋12000×0.45＝5445（萬元）
B牌卷煙每條價格＝1800÷（1600×250）＝45（元）
消費稅＝1600×150÷10000＋1800×0.3＝564（萬元）
白包卷煙的消費稅＝100×150÷10000＋117÷1.17×0.45＝46.5（萬元）
外購煙絲生產(chǎn)領(lǐng)用準予抵扣的消費稅＝5000×0.3＝1500（萬元）
應交消費稅＝5445＋564＋46.5－1500＝4555.5（萬元）
?。?）卷煙廠應該繳納的城市維護建設稅
?。?790.27＋4555.5）×0.07＝444.2（萬元）
?。?）卷煙廠應該繳納的教育費附加
?。?790.27＋4555.5）×0.03÷2＝95.19（萬元）
生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。
?。?）卷煙廠的納稅調(diào)整前所得
銷售收入：12000＋1800＋100＝13900（萬元）
銷售成本：3000×1.6＋1600×1＋100×1.2＝6520（萬元）
銷售稅金及附加：4555.5＋444.2＋95.19＝5094.89（萬元）
營業(yè)費用：400萬元
管理費用：800萬元
財務費用：50萬元
營業(yè)外支出：100－50＋76×0.17＋4÷（1－0.07）×0.07＋100＋50＝213.22萬元
納稅前調(diào)整所得：13900－6520－5094.89－400－800－50－213.22＝821.89
注意非正常損失的卷煙的進項稅額轉(zhuǎn)出額也是營業(yè)外支出。
?。?）卷煙廠的捐贈的稅前扣除調(diào)整額
捐贈扣除限額：821.89×10％+50＝132.19（萬元）
實際捐贈支出總額：100＋50＝150（萬元）
捐贈支出納稅調(diào)整額：實際捐贈支出總額－實際允許扣除的公益救濟性捐贈額
150－132.19＝17.81（萬元）
實際允許扣除的公益救濟性捐贈額應該是某項扣除限額與允許全額扣除的公益救濟性捐贈額之和
見教材P263。
?。?）卷煙廠的業(yè)務招待費的稅前扣除調(diào)整額
業(yè)務招待費扣除限額：13900×0.003＋3＝44.7（萬元）
業(yè)務招待費實際發(fā)生額：50（萬元）
業(yè)務招待費調(diào)整額：50－44.7＝5.3（萬元）
?。?0）卷煙廠的應納所得稅
應納稅所得額：821.89＋17.81＋5.3＝845（萬元）
應納稅額：845×33％＝278.85（萬元）
