九、《中華人民共和國個人所得稅法》(★★★★★)
(一)基本內(nèi)容
個人所得稅是以個人的所得為征收對象的一種稅。《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法》)是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
(二)與個人理財業(yè)務(wù)相關(guān)的重要法條
1．個人所得稅納稅義務(wù)人
《個人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
2．個人所得稅的征稅對象
《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
(1)工資、薪金所得；
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
(4)勞務(wù)報酬所得；
(5)稿酬所得；
(6)特許權(quán)使用費所得；
(7)利息、股息、紅利所得；
(8)財產(chǎn)租賃所得；
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
(10)偶然所得；
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
3．免納和減征個人所得稅的個人收入項目
《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定：
第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅：
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
(4)福利費、撫恤金、救濟金；
(5)保險賠款；
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
4．個人所得稅的征收管理
《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定：
第八條個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫．并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
