第五節(jié) 企業(yè)所得稅的檢查
一、材料成本的檢查（掌握）
（一）入庫材料成本的檢查
1.材料采購實(shí)際成本在“材料采購”或“在途物資”、“原材料”賬戶核算。
區(qū)別：采用計(jì)劃成本法核算的企業(yè)，用的是“材料采購”賬戶。采用實(shí)際成本法核算的企業(yè)，用的是“在途物資”賬戶。
會(huì)計(jì)分錄：
借：材料采購（在途物資）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
2.材料采購成本包括：
（1）買價(jià)，不包括增值稅稅額；（2）運(yùn)雜費(fèi)；（3）運(yùn)輸途中的合理損耗；（4）入庫前的挑選整理費(fèi)用；（5）購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和進(jìn)口貨物的關(guān)稅（不包括增值稅、外匯差價(jià)和其他費(fèi)用）。
（二）出庫材料成本的檢查
1.對按實(shí)際成本發(fā)料的檢查（掌握）
計(jì)價(jià)方法 | 檢查方法 |
（1）先進(jìn)先出法 | 可以用倒擠法來檢驗(yàn)。有兩種情況： |
當(dāng)庫存數(shù)量小于或等于最后一批購入數(shù)量時(shí) | 庫存材料的單價(jià)應(yīng)與最后一批購入的材料單價(jià)相等 |
當(dāng)庫存數(shù)量大于最后一批購入數(shù)量時(shí) | 應(yīng)把大于的數(shù)量依次向前推算，加計(jì)成本 |
（2）加權(quán)平均法 | 主要看其發(fā)出和結(jié)存單價(jià)是否一致。 |
（3）移動(dòng)加權(quán)平均法 | 主要看結(jié)存材料的單價(jià)是否與本期最后一批購入材料計(jì)算的平均單價(jià)一致。 |
2.對按計(jì)劃價(jià)格發(fā)料的檢查（掌握）
這種核算方法，關(guān)鍵在于材料成本差異的分配。
材料成本差異分配： 把材料采購的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異額按發(fā)出材料與結(jié)存材料的比例進(jìn)行分?jǐn)偅瑢l(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
