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    2016年中級經(jīng)濟師財政稅收章節(jié)精講班教輔:企業(yè)所得稅的檢查

    來源:233網(wǎng)校 2016-10-12 09:45:00

     二、工資及福利費的檢查
         (一)工資的檢查
       工資檢查包括:人員組成、工資總額組成、工資分配


         1.人員組成的檢查

    企業(yè)的全部在冊職工,包括固定職工、合同制職工、在冊臨時工。
               不包括:
         (1)應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員;
         (2)已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工;
         (3)已出售的住房或者租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。
         檢查時注意不屬于本企業(yè)人員、屬于費用工(從費用中列支的非在冊臨時雇傭人員)和虛報冒領(lǐng)等三種情況的工資支出。

    2.工資總額組成的檢查

    包括基本工資、獎金、補貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
               不包括:(1)雇員向納稅人投資而分配的股息所得;(2)按規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款;(3)從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等);(4)各項勞動保護支出;(5)雇員調(diào)動工作的旅費和安家費;(6)雇員離退休、退職待遇的各項支出;(7)獨生子女補貼;(8)納稅人負擔(dān)的住房公積金等。

    3.工資分配的檢查

    核查工資的分配是否按照其實際用途進行列支,有無不應(yīng)列作生產(chǎn)成本而計入生產(chǎn)成本的情況。

     ?。ǘ┞毠じ@M、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的檢查(掌握稅法規(guī)定)
         1.職工福利費的檢查
         稅法:企業(yè)發(fā)生的職工福利費,不超過工資薪金總額14%準(zhǔn)予在稅前扣除。
         2.工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的檢查
         企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%準(zhǔn)予在稅前扣除。
         企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費,不超過工資薪金總額2.5%準(zhǔn)予在稅前扣除。

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