第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查
一、建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查（熟悉）
（一）計稅依據(jù)的檢查
建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價款收入是通過“主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入”核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。
?。ǘI業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查（熟悉）
施工企業(yè)會計制度規(guī)定，工程價款收入應(yīng)于其實現(xiàn)時及時入賬。
注意： 工程價款結(jié)算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費用計入成本費用。
（三）分包或者轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)扣繳稅款的檢查（已經(jīng)過時）
施工企業(yè)實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額，分包或者轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務(wù)人。（已經(jīng)過時）
二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查（了解）
（一）計稅依據(jù)的檢查
注意稅率的適用是否正確——土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報納稅，而不應(yīng)該按3%申報納稅。
（二）營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查
情形 | 銷售實現(xiàn) |
1.轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房 | 應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時 |
2.代建的房屋和工程 | 應(yīng)在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結(jié)算單提交委托單位時 |
3.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的 | 可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入 |
4.出租開發(fā)產(chǎn)品 | 應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營收入的實現(xiàn) |
5.采取預(yù)收款銷售商品房的 | 應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實現(xiàn)時間 |
三、對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查
（一）計稅依據(jù)的檢查
（二）營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查（熟悉）
情形 | 營業(yè)收入的實現(xiàn) |
飲食服務(wù)業(yè) | 提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù) |
旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游 | 在旅行團隊離境（或離開本地） |
旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游 | 在旅行團結(jié)束返回時 |
旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游 | 旅行團旅行結(jié)束返回時 |
四、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查（掌握）
（一）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查
1.審查納稅人確認的收入額是否正確 。
看有無分解收入，有無將收入直接沖減無形資產(chǎn)成本或者其他支出的現(xiàn)象。
2.審查納稅人有無將已實現(xiàn)的營業(yè)額掛在往來賬而不及時轉(zhuǎn)作收入納稅的現(xiàn)象。
3.審查其計稅價格的確定是否正確 。
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計處理（掌握）：
（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時 | （2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時 |
借：銀行存款 | 借：銀行存款 |
（二）銷售不動產(chǎn)的檢查（掌握）
銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。
注意教材第5章106頁的規(guī)定：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價、作價后的余額為營業(yè)額
注意：銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)應(yīng)為出售時獲得的價款，而不是從所獲得價款中扣除清理費等以后的凈收益。
