?。ㄎ澹┏钟兄恋狡谕顿Y的會計處理（取得、期末、出售或到期日）

　　持有至到期投資有三個明細科目：“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”?！俺杀尽泵骷毧颇績H反映債券的面值，“應(yīng)計利息”明細科目在核算到期一次還本付息債券時才用。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（倒擠差額，也可能在貸方）

　　　　貸：銀行存款等

　　注意：交易費用計入“利息調(diào)整”。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日計算利息

　　具體會計分錄：

　　借：應(yīng)收利息（分期付息債券，按票面利率與面值計算的利息）

　　　　持有至到期投資——應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券，按票面利率與面值計算的利息）

　　　　貸：投資收益（期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

　　注意：1.利息調(diào)整攤銷金額一般是通過投資收益與應(yīng)收利息/應(yīng)計利息倒擠得到的。

　　2.如果是到期一次還本付息債券，按票面利率與面值計算的利息計入應(yīng)計利息，在計算期末攤余成本時，不需要減去計入應(yīng)計利息的金額。因為應(yīng)計利息屬于持有至到期投資的明細科目，在持有期間不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

　　期末攤余成本的一般計算公式如下：

　?。ㄈ┏鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整明細科目余額）

　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方）