?。ㄋ模┮怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得該類金融資產(chǎn)時(shí)

　　按取得的公允價(jià)值計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”；取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用不計(jì)入金融資產(chǎn)成本，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

　?。ǘ┤〉猛顿Y時(shí)買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息分別應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不計(jì)入金融資產(chǎn)成本。

　　其他三類金融資產(chǎn)對(duì)于已宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息的處理和此處一致。

　　具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）

　　　　投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　　　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　貸：銀行存款等

　?。ㄈ┏钟衅陂g收到現(xiàn)金股利或利息的處理。

　　1.收到取得金融資產(chǎn)時(shí)的現(xiàn)金股利或利息

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

　　對(duì)于債券性質(zhì)的短期投資，持有期間獲得的利息處理：

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　2.被投資方在持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或持有期間產(chǎn)生的利息，應(yīng)計(jì)入投資收益。

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　（四）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

　　1.公允價(jià)值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2.公允價(jià)值下降

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　?。ㄎ澹┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（也可能在借方）

　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　同時(shí)要特別注意，處置時(shí)將該金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：投資收益

　　或：借：投資收益

　　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　處置時(shí)的上述分錄可以合并處理，最后倒擠“投資收益”科目金額。