四、計(jì)算題
　　1、
　　【正確答案】 （1）2011年完工進(jìn)度＝2 500/（2 500＋3 750）×100％＝40％
　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝6 000×40％＝2 400（萬元）
　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（2 500＋3 750）×40％＝2 500（萬元）
　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝2 400－2 500＝－100（萬元）
　　2011年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（2 500＋3 750－6 000）×（1－40％）＝150（萬元）
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 500
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 400
　　　　　　工程施工——合同毛利 100
　　借：資產(chǎn)減值損失 150
　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150
　?。?）2012年完工進(jìn)度＝（2 500＋3 575）/（2 500＋3 575＋675）×100％＝90％
　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝（6 000＋1 000）×90％－2 400＝3 900（萬元）
　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（2 500＋3 575＋675）×90％－2 500＝3 575（萬元）
　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝3 900－3 575＝325（萬元）
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 575
　　　　工程施工——合同毛利 325
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 900
　　（3）2013年完工進(jìn)度＝100％
　　2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝7 000－2 400－3 900＝700（萬元）
　　2013年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝6 775－2 500－3 575＝700（萬元）
　　2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝700－700＝0
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
　　【答案解析】
　　【該題針對(duì)“建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　2、
　　【正確答案】 ①借：應(yīng)收票據(jù) 117
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 68
　　　　貸：庫存商品 68
　?、诮瑁喊l(fā)出商品（或委托代銷商品） 100
　　　　　貸：庫存商品 100
　　借：應(yīng)收賬款 126.36
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 108
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18.36
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
　　　　貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品） 60
　　借：銷售費(fèi)用 10.8
　　　　貸：應(yīng)收賬款 10.8
　?、劢瑁恒y行存款 48.16
　　　　　庫存商品 8
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.16
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32
　　　　貸：庫存商品 32
　?、芙瑁恒y行存款 585
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85（500×17％）
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
　　　　貸：庫存商品 300
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3
　　　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債 2
　?、萁瑁簯?yīng)收賬款 117
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
　　　　貸：庫存商品 60
　　借：銀行存款 115.83
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.17
　　　　貸：應(yīng)收賬款 117
　　【答案解析】
　　【該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　3、
　　【正確答案】
　　每期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 （單位：元）
　　

　　﹡尾數(shù)調(diào)整
　　相關(guān)的賬務(wù)處理：
　?。?）2×12年1月1日銷售成立時(shí)：
　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 　　　　900 000
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　758 178
　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 　　141 822
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　700 000
　　　　貸：庫存商品 　　　　　700 000
　　（2）2×12年12月31日
　　借：銀行存款 　　　　　210 600
　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 　　　　180 000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30 600
　　注：以后年度相同，略。
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　　　　　45 490.68
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　45 490.68
　?。?）2×13年12月31日
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　　　　　37 420.12
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　37 420.12
　?。?）2×14年12月31日
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　　　　　28 865.33
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　28 865.33
　?。?）2×15年12月31日
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　　　　　19 797.25
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　19 797.25
　?。?）2×16年12月31日
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　　　　　10 248.62
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　10 248.62
　　【答案解析】
　　【該題針對(duì)“分期收款銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
　　4、
　　【正確答案】 20×7年
　?。?）借：勞務(wù)成本 　90
　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 90
　　（2）借：銀行存款 　　 150
　　　　　　　貸：預(yù)收賬款 　　　　 150
　　（3）20×7年的完工進(jìn)度＝90÷360＝25％
　　20×7年確認(rèn)收入＝500×25％＝125（萬元）
　　20×7年確認(rèn)成本＝360×25％＝90（萬元）
　　借：預(yù)收賬款 　　　 125
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　 90
　　　　貸：勞務(wù)成本 　　　　 90
　　20×8年
　　（1）借：勞務(wù)成本 　　 　162（252－90）
　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　 　162
　?。?）借：銀行存款 　　 　200
　　　　　　　貸：預(yù)收賬款 　　　　 　200
　?。?）20×8年的完工進(jìn)度＝252÷360＝70％
　　20×8年確認(rèn)收入＝500×70％－125＝225（萬元）
　　20×8年確認(rèn)成本＝360×70％－90＝162（萬元）
　　借：預(yù)收賬款　　　　　　225
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　225
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　162
　　　　貸：勞務(wù)成本 　　　　 　 162
　　20×9年
　?。?）借：勞務(wù)成本 　　　 108
　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　108
　?。?）由于西方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)，并且預(yù)計(jì)20×9年發(fā)生的成本全部不能得到補(bǔ)償，所以不確認(rèn)收入，將發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益。
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　108
　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　108
　　【答案解析】
　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　點(diǎn)擊查看：2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章基礎(chǔ)講義14.1　14.2　14.3　14.4

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