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2019年中級(jí)財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)：企業(yè)重組納稅管理

第九章 收入與分配管理 第三節(jié) 納稅管理

六、企業(yè)重組納稅管理

(一)重組的含義與形式

含義：使企業(yè)法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化的交易

具體形式：企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并和分立等

(二)企業(yè)合并的納稅籌劃

1.并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的選擇：并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)選擇中的納稅籌劃途徑大致分為三方面 ：

（1）并購(gòu)有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)；

（2）并購(gòu)虧損的企業(yè)；

（3）并購(gòu)上下游企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè) 。

2.并購(gòu)支付方式的納稅籌劃

（1）股權(quán)支付

對(duì)并購(gòu)公司而言，與現(xiàn)金支付相比，股權(quán)支付不會(huì)給企業(yè)帶來融資壓力，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。

（2）非股權(quán)支付

非股權(quán)支付采用一般性稅務(wù)處理方法，對(duì)合并企業(yè)而言，需對(duì)被合并企業(yè)公允價(jià)值大于原計(jì)稅基礎(chǔ)的所得進(jìn)行確認(rèn)，繳納所得稅，并且不能彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。

（二）企業(yè)分立的納稅籌劃

1.分立方式的選擇

企業(yè)分立可以分為新設(shè)分立和存續(xù)分立，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

（1）新設(shè)分立。新設(shè)分立是指原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè)。

（2）存續(xù)分立。存續(xù)分立是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設(shè)立為一個(gè)或數(shù)個(gè)新的企業(yè)。通過存續(xù)分立，可以將企業(yè)某個(gè)特定部門分立出去，獲得流轉(zhuǎn)稅的稅收利益。

備考：2019年中級(jí)財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)匯總| 《財(cái)務(wù)管理》電子書

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