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2019年中級(jí)財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)：償債能力分析

第十章 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 第二節(jié) 基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、償債能力分析

作用：1. 有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策；

2. 有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策；

3. 有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策；

4. 有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

衡量方法：

一種是比較可供償債資產(chǎn)與債務(wù)的存量，資產(chǎn)存量超過(guò)債務(wù)存量較多， 則認(rèn)為償債能力較強(qiáng)；

另一種是比較經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和償債所需現(xiàn)金，如果產(chǎn)生的現(xiàn)金超過(guò)需要的現(xiàn)金較多，則認(rèn)為償債能力較強(qiáng)。

（一）短期償債能力分析

1. 營(yíng)運(yùn)資金

營(yíng)運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債

2. 流動(dòng)比率

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

3. 速動(dòng)比率

速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

4. 現(xiàn)金比率

現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）÷流動(dòng)負(fù)債

（二）長(zhǎng)期償債能力分析

1. 資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額 ÷資產(chǎn)總額×100%

2. 產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額÷所有者權(quán)益 x 100%

產(chǎn)權(quán)比率不僅反映了由債權(quán)人提供的資本與所有者提供的資本的相對(duì)關(guān)系，而且反映了債權(quán)人資本受股東權(quán)益保障的程度，或者是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。

3. 權(quán)益乘數(shù)（是一種放大倍數(shù)）

權(quán)益乘數(shù)＝總資產(chǎn)÷股東權(quán)益

4. 利息保障倍數(shù)。

利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷應(yīng)付利息

（三）影響償債能力的其他因素

1. 可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)或授信額度；

2. 資產(chǎn)質(zhì)量；

3. 或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)；

4. 經(jīng)營(yíng)租賃。

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