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2019年中級(jí)財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)：企業(yè)營運(yùn)納稅管理

第九章 收入與分配管理 第三節(jié) 納稅管理

四、企業(yè)營運(yùn)納稅管理

企業(yè)的營運(yùn)活動(dòng)主要是指企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，通常包括采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)，會(huì)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)。

（一）采購的納稅管理

采購主要影響流轉(zhuǎn)稅中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行納稅籌劃：

1. 增值稅納稅人的納稅籌劃

一般來說，增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。

2. 購貨對(duì)象的納稅籌劃

企業(yè)從不同類型的納稅人處采購貨物，所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。

3.結(jié)算方式的納稅籌劃

結(jié)算方式包括賒購、現(xiàn)金、預(yù)付等。在價(jià)格無明顯差異的情況下，采用除購方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在除購當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采用預(yù)付方式時(shí)，不僅要提前支付貨款，在付款的當(dāng)期如果未取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣。

4.增值稅專用發(fā)票管理

根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的規(guī)定，對(duì)于取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，需要認(rèn)證抵扣的企業(yè)，在取得發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

（二）生產(chǎn)的納稅管理

1. 存貨計(jì)價(jià)的納稅籌劃

雖然從長期看來，存貨的計(jì)價(jià)方法不會(huì)對(duì)應(yīng)納增值稅總額產(chǎn)生影響，但是不同的存貨計(jì)價(jià)方法可以通過改變銷售成本，繼而改變所得稅納稅義務(wù)在時(shí)間上的分布來影響企業(yè)價(jià)值。

2. 固定資產(chǎn)的納稅籌劃

對(duì)于盈利企業(yè)：新增固定資產(chǎn)入賬時(shí)，賬面價(jià)值盡可能低，盡可能在當(dāng)期扣除相關(guān)費(fèi)用，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法，即當(dāng)期多提折舊。

虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)：盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間少提折舊，以達(dá)到抵稅收益最大化。

3. 期間費(fèi)用的納稅籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費(fèi)用和損失，只有部分能夠計(jì)入所得稅扣除項(xiàng)目，且有些扣除項(xiàng)目還有限額規(guī)定。

（三）銷售的納稅管理

1.結(jié)算方式的納稅籌劃

是指在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量采取有利于本企業(yè)的結(jié)算方式，以推遲納稅時(shí)間，獲得納稅期的遞延

2.促銷方式的納稅籌劃

不同促銷方式下，同樣的產(chǎn)品取得的銷售額有所不同，其應(yīng)交增值稅也有可能不一樣。從稅負(fù)角度考慮，企業(yè)適合選擇折扣銷售方式。

備考：2019年中級(jí)財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)匯總| 《財(cái)務(wù)管理》電子書

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