①計(jì)算建設(shè)期貸款利息為：
各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）×年利率
第1年貸款利息=（3000／2）×7％=105（萬元）
第2年貸款利息=[（3000+105）+1500／2]×7％=269.85（萬元）
建設(shè)期貸款利息=105+269.85=374.85（萬元）
?、谟?jì)算各年初借款本息累計(jì)年初借款本息累計(jì)=上一年年初借款本息累計(jì)+上年借款+上年應(yīng)計(jì)利息
第3年年初借款本息累計(jì)=（3000+105）+1500+269.85=4874.85（萬元）
?、鄣阮~分期回收全部建設(shè)資金貸款，計(jì)算各年償債金額為：
年償債金額=4874.85×（A/P，7%，5）=4874.85×0.24389=1188.93（萬元）
本年應(yīng)計(jì)利息=年初借款本息累計(jì)×年利率
第3年的應(yīng)計(jì)利息=4874.85×7%=341.24（萬元）
本年本金償還=年償債金額-本年應(yīng)計(jì)利息
第3年的本金償還=1188.93-341.24=847.69（萬元）
編制項(xiàng)目還本付息表（將計(jì)算結(jié)果填人附表2）
附表2 借款還本付息表 單位：萬元
|
序號(hào) |
建設(shè)期 |
生產(chǎn)期 |
| |||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
|
1 |
年初累計(jì)借款 |
0 |
3105 |
4874.85 |
4027 |
3120.1 |
2149.6 |
1111.2 |
|
2 |
本年新增借款 |
3000 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年應(yīng)計(jì)利息 |
105 |
269.85 |
341.2395 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
|
4 |
本年應(yīng)還本金 |
|
|
847.6905 |
907 |
970.52 |
1038.5 |
1111.1 |
|
5 |
本年應(yīng)還利息 |
|
|
341.2395 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
固定資產(chǎn)原值=9000×100%+105+269.85=9000+374.85=9374.85（萬元）
固定資產(chǎn)殘值=9374.85×4%=374.99（萬元）
固定資產(chǎn)年折舊=固定資產(chǎn)原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)折舊年限
=9374.85×（1-4%）÷10=899.99（萬元）
固定資產(chǎn)余值=年折舊費(fèi)×（固定資產(chǎn)使用年限-運(yùn)營(yíng)期）+殘值
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期末的固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)原值-年折舊×生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年限
=9374.85-899.99×8=2174.93（萬元）
?。?）計(jì)算各年利潤(rùn)及所得稅，編制損益表為：
流動(dòng)資金借款利息=流動(dòng)資金借款×借款年利率=800×5%=40（萬元）
生產(chǎn)期總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+維修費(fèi)+利息支出=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用
第3年的總成本費(fèi)用=6032+899.99+341.24+40=7313.23（萬元）
產(chǎn)品銷售稅金及附加=銷售收入×小規(guī)模納稅人增值稅稅率×（1+城建稅稅率+教育附加費(fèi)率）
第3年的產(chǎn)品銷售稅金及附加=12400×6.6%=818.4（萬元）
利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售稅金及附加-總成本費(fèi)用
第3年的利潤(rùn)總額=12400-818.4-7313.23=4268.4（萬元）
所得稅=利潤(rùn)總額×33%
第3年的所得稅=4268.4×33%=1408.6（萬元）
稅后凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅
第3年的稅后凈利潤(rùn)=4268.4-1408.6=2859.8（萬元）
提取盈余公積金=盈余公積+公益金=稅后凈利潤(rùn)×（10%+5%）
第3年的提取盈余公積金=2859.8×（10%+5%）=428.97（萬元）
年未分配利潤(rùn)=稅后凈利潤(rùn)-盈余公積-應(yīng)付利潤(rùn)
第3年的年未分配利潤(rùn)=2859.8-428.97-0=2430.8（萬元）
附表3 損益表單位：萬元
|
序號(hào) |
年份項(xiàng)目 |
|
投產(chǎn)期 |
達(dá)產(chǎn)期 | ||||||
|
合計(jì) |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | ||
|
1 |
產(chǎn)品銷售收入 |
118575 |
12400 |
13175 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
|
2 |
產(chǎn)品銷售稅金及附 |
7825.95 |
818.4 |
869.55 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
|
3 |
總成本費(fèi)用 |
66270.72 |
7313.23 |
7630.89 |
8698.4 |
8630.46 |
8557.77 |
8479.99 |
8479.99 |
8479.99 |
|
3.1 |
經(jīng)營(yíng)成本 |
|
6032 |
6409 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
|
3.2 |
折舊費(fèi) |
|
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
|
3.3 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
381.24 |
321.9 |
258.41 |
190.47 |
117.781 |
40 |
40 |
40 |
|
3.31 |
長(zhǎng)期借款利息 |
|
341.24 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
|
|
|
|
3.32 |
流動(dòng)資金借款利息 |
|
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
|
4 |
利潤(rùn)總額（1-2-3） |
44478.33 |
4268.4 |
4674.6 |
5778.6 |
5846.5 |
5919.2 |
5997 |
5997 |
5997 |
|
5 |
所得稅（33%） |
14677.85 |
1408.6 |
1542.6 |
1906.9 |
1929.4 |
1953.3 |
1979 |
1979 |
1979 |
|
6 |
稅后利潤(rùn)（4-5） |
29800.48 |
2859.8 |
3132 |
3871.7 |
3917.2 |
3965.9 |
4018 |
4018 |
4018 |
|
7 |
盈余公積 |
2694.067 |
428.97 |
469.79 |
580.75 |
587.58 |
594.88 |
602.7 |
602.7 |
602.7 |
|
9 |
應(yīng)付利潤(rùn) |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
未分配利潤(rùn) |
27106.41 |
2430.8 |
2662.2 |
3290.9 |
3329.6 |
3371 |
3415.3 |
3415.3 |
3415.3 |
|
11 |
累計(jì)未分配利潤(rùn) |
|
2430.8 |
5093 |
8383.9 |
11714 |
15085 |
18500 |
21915 |
25330 |
