第五節(jié)  保險(xiǎn)準(zhǔn)備金與保險(xiǎn)投資

一、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金及其計(jì)提

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，由于壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)核算上存在差異，其準(zhǔn)備金的提留方式也不盡相同。非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金有法定準(zhǔn)備金、任意準(zhǔn)備金等。壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金有理論準(zhǔn)備金與實(shí)際準(zhǔn)備金等。

1．非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提存

開(kāi)展非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)遵循非壽險(xiǎn)精算的原理、方法和謹(jǐn)慎性原則，評(píng)估各項(xiàng)準(zhǔn)備金，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，準(zhǔn)確提取和結(jié)轉(zhuǎn)。

（1）非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的種類(lèi)

保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他責(zé)任準(zhǔn)備金。

①未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指在準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。

②未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。

③其他準(zhǔn)備金包括任意準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司在年終決算時(shí)，依法提取上述各種法定的準(zhǔn)備金后，根據(jù)當(dāng)年的盈余情況，提取一定金額的任意準(zhǔn)備金為未來(lái)可能發(fā)生的巨災(zāi)賠款或巨額責(zé)任賠款做當(dāng)期盈余平衡的準(zhǔn)備金，以避免公司每股盈利發(fā)生巨大波動(dòng)。

（2）非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提存

①未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算

由于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是一種對(duì)未滿(mǎn)期保險(xiǎn)單的責(zé)任準(zhǔn)備，其提取數(shù)額通常等于未滿(mǎn)期保險(xiǎn)單的總保險(xiǎn)費(fèi)收入中未賺取的部分。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算有如下方法：

a．逐日提存法；

b．24個(gè)半月提存法；

c．季度提存法。

②未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算

《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》的具體規(guī)定如下：

a．對(duì)已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，采用逐案估計(jì)法、案均賠款法以及中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他方法謹(jǐn)慎提取。

b．對(duì)已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，根據(jù)險(xiǎn)種的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、分布、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等因素采用至少下列兩種方法進(jìn)行謹(jǐn)慎評(píng)估提?。烘溙莘ā妇r款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、B—F法等其他合適的方法。

c．對(duì)直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)采取逐案預(yù)估法提?。粚?duì)間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，采用比較合理的比率分?jǐn)偡ㄌ崛　?/p>

d．對(duì)含投資或儲(chǔ)蓄成分的保險(xiǎn)產(chǎn)品，其風(fēng)險(xiǎn)保障部分按照上述方法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。

未決賠款準(zhǔn)備金一般是在當(dāng)年度提取，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。、

2．壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提存

壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指為承擔(dān)人壽保險(xiǎn)規(guī)定的給付義務(wù)，保險(xiǎn)人從應(yīng)收的凈保險(xiǎn)費(fèi)中逐年提存的一種準(zhǔn)備金。

（1）壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金分析

保險(xiǎn)費(fèi)不能按自然保險(xiǎn)費(fèi)率，而是按躉繳費(fèi)率一次交清，或按均衡費(fèi)率逐年交付，原因如下：

①參保人隨著年齡的增長(zhǎng)，收入將受到影響，并呈由逐年增加到逐年下降的趨勢(shì)；

②隨著年齡的增長(zhǎng)，發(fā)生死亡（或生存期滿(mǎn)）的保險(xiǎn)金給付逐年上升。

隨著年齡段的增高，需要給付的保險(xiǎn)金與躉繳或均衡保險(xiǎn)費(fèi)之間的差額也就越來(lái)越大，并且在開(kāi)始年份所收取的保險(xiǎn)費(fèi)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于未來(lái)年份所收取的保險(xiǎn)費(fèi)。兩者之間的差即為壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

（2）每年更新的定期純保險(xiǎn)費(fèi)與均衡保險(xiǎn)費(fèi)

每年更新的定期純保險(xiǎn)費(fèi)，即自然保險(xiǎn)費(fèi)。隨著年齡段的增高，每年交出的純保費(fèi)也隨之增加，到一定的年齡段，將交付高額的保險(xiǎn)費(fèi)。為解決這個(gè)問(wèn)題，保險(xiǎn)公司引出了躉繳保費(fèi)和均衡保費(fèi)的交費(fèi)方式。

①躉繳保險(xiǎn)費(fèi)是指一定期限的壽險(xiǎn)于投保時(shí)一次交清的保險(xiǎn)費(fèi)。

②均衡保險(xiǎn)費(fèi)是指每年應(yīng)交的純保險(xiǎn)費(fèi)為固定的數(shù)目的交費(fèi)方式。

（3）壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提存

①壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)算方法

a．過(guò)去法

將過(guò)去已收取的保險(xiǎn)費(fèi)及其利息的合計(jì)額（A）減去過(guò)去已給付的保險(xiǎn)金及其利息的合計(jì)額（B），用公式表示為：

V_過(guò)去=A－B

b．將來(lái)法

即將將來(lái)應(yīng)付的保險(xiǎn)金的現(xiàn)值（C）減去將來(lái)可收入的保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)值（D），用公式表示即為：

V_將來(lái)=C－D

又依收支相等原則，即保險(xiǎn)合同期滿(mǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司所收取的純保險(xiǎn)費(fèi)本利和，應(yīng)等于支出的保險(xiǎn)金本利和。用公式表示為：

A+D=B+C，亦即A－B=C－D

②提存準(zhǔn)備金的方式

a．理論準(zhǔn)備金

理論準(zhǔn)備金是指就純保險(xiǎn)費(fèi)而言所計(jì)算的責(zé)任準(zhǔn)備，是對(duì)投保人交付的凈保險(xiǎn)費(fèi)逐年加上利息和生存利益的積存值，減去死亡給付的保險(xiǎn)金和利息的積存值所得的差額。

b．實(shí)際準(zhǔn)備金

實(shí)際準(zhǔn)備金的計(jì)算方法通常有下列兩種：

，一年定期扣除法。除定期死亡保險(xiǎn)外，不論哪一種保險(xiǎn)，其年所收入的保險(xiǎn)費(fèi)均作為一年期的死亡保險(xiǎn)費(fèi)，其差額部分作為年的費(fèi)用開(kāi)支。

第二，修正一年定期扣除法。以某一種保險(xiǎn)為修正的標(biāo)準(zhǔn)，年交凈保險(xiǎn)費(fèi)低于標(biāo)準(zhǔn)的仍用一年定期扣除法，年交凈保險(xiǎn)費(fèi)高于標(biāo)準(zhǔn)的，凈保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)和準(zhǔn)備金數(shù)以標(biāo)準(zhǔn)的保險(xiǎn)為基礎(chǔ)。

c．平均準(zhǔn)備金

采用平均準(zhǔn)備金數(shù)來(lái)估計(jì)保險(xiǎn)單準(zhǔn)備金數(shù)的計(jì)算公式是：

平均準(zhǔn)備金=（凈保險(xiǎn)費(fèi)+上年度的準(zhǔn)備金+本年度的準(zhǔn)備金）÷2

二、保險(xiǎn)投資及其意義

1．保險(xiǎn)投資的含義

保險(xiǎn)投資是指保險(xiǎn)公司將自有資本金和保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，通過(guò)法律允許的各種渠道進(jìn)行投資以獲取投資收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2．保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分類(lèi)

保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)大體分為兩類(lèi)：一類(lèi)是承保業(yè)務(wù)（直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）；另一類(lèi)是投資業(yè)務(wù)。

3．保險(xiǎn)投資的意義

保險(xiǎn)投資的意義主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

①保險(xiǎn)人從保險(xiǎn)投資活動(dòng)中獲得了豐厚的回報(bào)，從而使保險(xiǎn)人降低保險(xiǎn)費(fèi)率成為可能，有利于減輕客戶(hù)的負(fù)擔(dān)，并為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展創(chuàng)造了條件。

②投資業(yè)務(wù)的開(kāi)展既使得保險(xiǎn)公司分享了其他行業(yè)的利潤(rùn)，也提升了保險(xiǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位。

三、保險(xiǎn)資金的運(yùn)用

1．保險(xiǎn)資金的含義

保險(xiǎn)資金是指保險(xiǎn)集團(tuán)（控股）公司、保險(xiǎn)公司以本外幣計(jì)價(jià)的資本金、公積金、未分配利潤(rùn)、各項(xiàng)準(zhǔn)備金及其拖資金。

2．保險(xiǎn)資金運(yùn)用的要求

保險(xiǎn)資金運(yùn)用必須穩(wěn)健，遵循安全性原則，符合償付能力監(jiān)管要求，根據(jù)保險(xiǎn)資金性質(zhì)實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)集約化、專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化和市場(chǎng)化。

3．保險(xiǎn)資金運(yùn)用的形式

保險(xiǎn)資金運(yùn)用限于下列形式：

①銀行存款；

②買(mǎi)賣(mài)債券、股票、證券投資基金份額等有價(jià)證券；

③投資不動(dòng)產(chǎn)；

④?chē)?guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。

四、保險(xiǎn)資產(chǎn)分類(lèi)及定義

保險(xiǎn)公司投資資產(chǎn)（不含獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)）劃分為流動(dòng)性資產(chǎn)、固定收益類(lèi)資產(chǎn)、權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)和其他金融資產(chǎn)等五大類(lèi)資產(chǎn)。

1．流動(dòng)性資產(chǎn)

流動(dòng)性資產(chǎn)是指庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款，以及期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為確定金額現(xiàn)金，且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的資產(chǎn)。

2．固定收益類(lèi)資產(chǎn)

固定收益類(lèi)資產(chǎn)是指具有明確存續(xù)到期時(shí)間、按照預(yù)定的利率和形式償付利息和本金等特征的資產(chǎn)，以及主要價(jià)值依賴(lài)于上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的資產(chǎn)。

3．權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)

（1）上市權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)

上市權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)是指在證券交易所或符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的金融資產(chǎn)交易場(chǎng)所（統(tǒng)稱(chēng)交易所）公開(kāi)上市交易的、代表企業(yè)股權(quán)或者其他剩余收益權(quán)的權(quán)屬證明，以及主要價(jià)值依賴(lài)于上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的資產(chǎn)。來(lái)源233網(wǎng)校

（2）未上市權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)

未上市權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)是指依法設(shè)立和注冊(cè)登記，且未在交易所公開(kāi)上市的企業(yè)股權(quán)或者其他剩余收益權(quán)，以及主要價(jià)值依賴(lài)于上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的資產(chǎn)。

4．不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)

不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)指購(gòu)買(mǎi)或投資的土地、建筑物及其他依附于土地上的定著物等，以及主要價(jià)值依賴(lài)于上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的資產(chǎn)。

5．其他金融資產(chǎn)

其他金融資產(chǎn)是指風(fēng)險(xiǎn)收益特征、流動(dòng)性狀況等與上述各資產(chǎn)類(lèi)別存在明顯差異，且沒(méi)有歸入上述大類(lèi)的其他可投資資產(chǎn)。

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