四、綜合題（本題型共1小題，30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1. [答案]
[解析]（1）根據(jù)COSO委員會內(nèi)部控制框架，說明甲公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)有哪些地方不符合相關(guān)內(nèi)控的要求。
控制環(huán)境：誠信和道德觀（高層管理者是企業(yè)文化的倡導者，自己不以身作則，道德缺失：利用合伙公司牟利，做假賬，包括董事長在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票，可見該公司控制環(huán)境極其惡劣）； 董事會（不符合積極且獨立的原則，公司的14名監(jiān)事會成員有7名與華龍關(guān)系特殊，要么正在與華龍進行交易，要么供職于華龍支持的非盈利機構(gòu)。同時，正是這七名董事組成了該公司的審計委員會，對華龍的種種劣跡睜一只眼閉一只眼）
風險評估：業(yè)務快速擴張，不僅包括傳統(tǒng)的造紙業(yè)務，還包括風力、水力、投資、木材、廣告、寬帶業(yè)務，但缺乏基本的風險評估。
信息溝通：有效的溝通應當在企業(yè)內(nèi)部以全方位的方式進行，包括管理者與普通員工的溝通，也包括企業(yè)與外部各方的有效溝通。內(nèi)部的審計人員在過去幾年內(nèi)，早已經(jīng)對公司的財務狀況提出了自己看法，表示懷疑報表的真實性。也曾就此問題向其所在部門的領導進行反映，但并未得到任何答復，說明內(nèi)部溝通出現(xiàn)了問題。公司向外發(fā)布的財務報告嚴重失實，表明外部信息溝通也出現(xiàn)了嚴重的問題。
監(jiān)察：華龍公司內(nèi)部審計部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對外擔保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個別管理人員以郵件的形式授權(quán)或通過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計部門全無發(fā)言權(quán)。內(nèi)部審計形同虛設，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。（2分）
（2）根據(jù)案例材料，說明華龍公司違反了哪些基本的公司治理原則。
奠定管理和監(jiān)督的堅實基礎：董事會的結(jié)構(gòu)不合理，缺乏獨立董事；決策違反了促進道德和負責任的決策這一原則；
維護財務報告的誠信：企業(yè)的財務狀況沒有得到真實可靠的披露，負責審查和審計的審計委員未能發(fā)揮應有的作用；
及時且公正地披露信息：沒有公正、準確地公開信息；
識別和管理風險：公司內(nèi)部缺乏一個良好的風險監(jiān)督、風險管理和內(nèi)部控制體系；
內(nèi)部審計部門：形同虛設。（3分）
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