三、簡答題
1.X公司是一大型上市公司，X公司董事會起草并制定了非常全面的內(nèi)部控制規(guī)章制度，董事長認為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，從而其領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目的時候，臨時從被審計的部門調(diào)取熟悉審計業(yè)務(wù)的人員。企業(yè)另外設(shè)有風(fēng)險管理部門，識別和分析影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險，對于識別出的風(fēng)險，不論付出多大的代價，一律采取風(fēng)險消除策略予以應(yīng)對。企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實性，嚴格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達。另外，財務(wù)部門人手較為緊張，一人長時間處在同一崗位或者同時兼任多個崗位的現(xiàn)象普遍存在。
要求：
（1）COSO內(nèi)部控制框架的五個要素是什么？
（2）根據(jù)COSO內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出資料中對于五要素哪個方面存在問題，簡要說明理由。
2.M公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計部門。根據(jù)M公司的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計部門負責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責(zé)向管理層直接定期報告。另外，隨著M公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長的需要，M公司內(nèi)部審計部門計劃招聘更多的內(nèi)部審計人員。
要求：
（1）判斷M公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當，并簡要說明理由；
（2）假設(shè)你是M公司內(nèi)部審計部門負責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。
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