三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
控制活動(dòng)可分為運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類(lèi)別，然而它們之間有時(shí)可能出現(xiàn)重疊。常見(jiàn)的內(nèi)部控制活動(dòng)有：
(1)組織控制，指組織結(jié)構(gòu)提供的控制;
(2)職責(zé)劃分，即進(jìn)行職責(zé)分工;
(3)調(diào)節(jié)和復(fù)核，調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施，所謂業(yè)績(jī)復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況;
(4)實(shí)物控制，指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可被使用的措施和程序;
(5)授權(quán)和批準(zhǔn)，這項(xiàng)措施可保證其他控制活動(dòng)運(yùn)作正?；蛐枰峁┲改弦愿纳七@些控制活動(dòng)的運(yùn)作等信息;
(6)計(jì)算和會(huì)計(jì)，即在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易;
(7)人員控制，選擇和培訓(xùn)雇員，確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T;
(8)監(jiān)督及管理控制，監(jiān)督控制有助于確保個(gè)人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。
2.【答案】
(1)其組成不恰當(dāng)，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)必須由獨(dú)立的外部董事組成。
(2)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師的事項(xiàng)向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過(guò)程，批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的，并確保于每次年審開(kāi)始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行審計(jì)工作完成后的復(fù)核。審計(jì)委員會(huì)訂立了年度程序，以確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。審計(jì)委員會(huì)確信本企業(yè)未雇用審計(jì)小組成員的家庭成員，審計(jì)師及其員工與本企業(yè)無(wú)財(cái)務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)還從審計(jì)師獲取信息，以維持獨(dú)立性及對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計(jì)合伙人。審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)達(dá)成一致，對(duì)企業(yè)關(guān)于雇用外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類(lèi)型，并且說(shuō)明外聘審計(jì)師能夠提供的無(wú)需請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。
3.【答案】
(1)資料一表明該公司在公司治理方面存在嚴(yán)重問(wèn)題。董事會(huì)和管理層作用被誤用，董事和高級(jí)管理人員也沒(méi)有盡到個(gè)人責(zé)任。
(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察。
常見(jiàn)的八項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)包括：組織控制;職責(zé)劃分;調(diào)節(jié)和復(fù)核;實(shí)物控制;授權(quán)和批準(zhǔn);計(jì)算和會(huì)計(jì);人員控制;監(jiān)督及管理控制。
(3)表明該公司的控制環(huán)境和控制活動(dòng)出現(xiàn)了問(wèn)題。該公司員工道德和價(jià)值觀出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題，這屬于控制環(huán)境的問(wèn)題;公司沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正，表明企業(yè)的控制活動(dòng)不到位。
(4)表明該公司的控制環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問(wèn)題。高層管理者是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者，自己不以身作則，道德缺失，可見(jiàn)該公司控制環(huán)境極其惡劣。大多信息不能有效上傳下達(dá)，表明信息出現(xiàn)了嚴(yán)重的傳遞不暢。
(5)表明該公司的監(jiān)察出現(xiàn)了問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。
4.【答案】
(1)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)該由審計(jì)委員會(huì)任命。審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性，這樣他們才能夠自由且客觀地執(zhí)行他們的工作。他們必須提供公正而無(wú)偏見(jiàn)的判斷。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，不符合規(guī)定。
(2)招聘內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從以下方面考慮：
第一，應(yīng)具備必要的知識(shí)、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專(zhuān)業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)師的角色不斷改變，這需要他們培養(yǎng)分析、技術(shù)、決策及溝通技巧。審計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)慕逃尘盎蚪?jīng)驗(yàn)，以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹配的組織技巧和技術(shù)。
第二，應(yīng)該善于口頭溝通及書(shū)面通信，能夠理解會(huì)計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則、原則及技術(shù)，認(rèn)識(shí)及評(píng)估與完善的商業(yè)實(shí)務(wù)的偏離之重要性和重大程度。并能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問(wèn)題，并在適當(dāng)?shù)那闆r下，對(duì)程序進(jìn)行補(bǔ)充。
5.【答案】
(1)COSO內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察。
(2)①控制環(huán)境存在問(wèn)題。高級(jí)管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會(huì)自覺(jué)的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。
?、陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問(wèn)題。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。采取何種的風(fēng)險(xiǎn)策略應(yīng)該綜合的進(jìn)行考慮，成本效益也是考慮的一個(gè)重要的方面，不能不考慮付出的代價(jià)而一律采取風(fēng)險(xiǎn)消除策略。
?、劭刂苹顒?dòng)存在問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)存在一個(gè)人長(zhǎng)時(shí)間處在同一崗位和同時(shí)兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象，沒(méi)有做到重要職責(zé)的劃分。
?、苄畔贤ù嬖趩?wèn)題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時(shí)性，有關(guān)信息可以越級(jí)進(jìn)行傳遞。
?、荼O(jiān)察存在問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)喪失了獨(dú)立性，而且人手較少，無(wú)法進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)估。
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