【答案】
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：
?。?）擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；
?。?）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
?。?）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；
?。?）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
?、谧罱荒赇N售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
?、圩罱荒赇N售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計算；
（5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
?。?）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
【知識點(diǎn)擴(kuò)展】稅收優(yōu)惠
根據(jù)資料（六）假定不考慮職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，代項目經(jīng)理張寧簡要回復(fù)財務(wù)總監(jiān)提出的問題。
【答案】：
（1）事項一：參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）的規(guī)定，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。因此屬于不同法人之間無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，均應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則作為正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。否則即屬于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例實(shí)施條例》第四十九條中不能扣除的管理費(fèi)。
根據(jù)該規(guī)定，母公司華康投資集團(tuán)公司以管理費(fèi)的形式，向華康公司提取的費(fèi)用，不得在稅前扣除。
?。?）事項二：①會計處理：屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日會計處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 15000
累計折舊 3500
貸：固定資產(chǎn) 10000
資本公積——其他資本公積 8500
②稅務(wù)處理：華康公司出租辦公樓事項應(yīng)分別繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。
?。?）事項三：
?、俪钟写鄣墓潭ㄙY產(chǎn)不計提折舊。
②企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。
?、弁瑫r滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。
（4）事項四：
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，可按下述規(guī)定計算研發(fā)費(fèi)用加計扣除：
?、傺邪l(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
?、谘邪l(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅法規(guī)定的攤銷年限內(nèi)稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
華康公司未形成資產(chǎn)部分的100萬元，可以加計扣除50萬元；形成資產(chǎn)部分按照300萬元（200×150%）在攤銷期內(nèi)攤銷。
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