【答案】
?。?）企業(yè)直接向災區(qū)捐贈的50萬元，屬于非公益性捐贈，不允許稅前扣除。
允許扣除應當具備的條件：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
?。?）廣告代言費4000萬元，其中3473.4萬元允許當年稅前扣除，其余部分以后年度稅前扣除。理由：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。華康公司2012年收入23156萬元，所以當年準予扣除的廣告費為3473.4萬元，超過部分，以后年度扣除。
允許扣除應當具備的條件：第一，廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；第二，已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；第三，通過一定的媒體傳播。
?。?）行政罰款10萬元，不允許稅前扣除。理由：稅法規(guī)定，納稅人違反法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，稅前不得扣除。
?。?）在建工程損失100萬元，允許稅前扣除。理由：稅法規(guī)定與生產經營有關的實際資產損失稅前允許扣除。
應當向稅務機關提供以下材料：①工程項目投資賬面價值確定依據；②工程項目停建原因說明及相關材料；③因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。
?。?）借款利息支出30萬元，其中不超過按照金融資產同期同類貸款利率計算的金額允許稅前扣除。理由：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。
具備的條件：①相應的利息發(fā)票；②提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”以證明其利息支出的合理性。
【知識點擴展】所得稅扣除項目
7.針對資料（四），根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，逐項判斷是否對審計項目組的獨立性產生影響，并簡要說明理由及應采取的防范措施。
【答案】
?。?）產生不利影響。
理由：如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響。
防范措施：由未參與執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師提供建議，或復核已執(zhí)行的工作等。會計師事務所還應當確定逾期收費是否可能被視同向客戶貸款，并且根據逾期收費的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務。
?。?）產生不利影響。
理由：張某的父親與審計客戶之間存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益或外在壓力影響張某的獨立性。
防范措施：應將張某調離審計項目組。
?。?）不產生不利影響。
理由：如果會計師事務所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬于日常性和機械性的工作，并且已采取措施將因自我評價產生的不利影響降低至可接受的水平，則不會損害其獨立性。
?。?）產生不利影響。
理由：審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益將因自身利益產生非常嚴重的不利影響。
防范措施：①其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置足夠數量的經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；②由項目組之外的其他注冊會計師復核丁某所執(zhí)行的工作；③將該人員調離審計項目組。
【知識點擴展】影響審計獨立性的事項和防范
8.針對資料（五），依據不同的事項，設計出可供實施的審計程序。
【答案】：
?。?）事項一：對于由第三方保管或控制的存貨，如果其對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當的審計證據：
?、傧虺钟斜粚徲媶挝淮尕浀牡谌胶C存貨的數量和狀況；
②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。根據具體情況（如獲取的信息使注冊會計師對第三方的誠信和客觀性產生疑慮），注冊會計師可能認為實施其他審計程序是適當的。其他審計程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計程序。
其他審計程序包括：
1）實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；
2）獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告；
3）檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單；
4）當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。
（2）事項二：針對呈堆積型存放的存貨：①用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄；②如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉存貨堆加以估計。
（3）事項三： 如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續(xù)進行，注冊會計師應通過實施必要的檢查程序，確定被審計單位是否已經對此設置了相應的控制程序，確保在適當的期間內對存貨做出了準確記錄。
此外，注冊會計師可以獲取有關截止性信息（如存貨移動的具體情況）的復印件，有助于日后對存貨移動的會計處理實施審計程序。具體的說，注冊會計師一般應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。
?。?）事項四：如果由于不可預見的情況,無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤,注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤,并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序。
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