26.中國居民陳某在境內(nèi)甲公司工作了8年，2012年8月與該公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入300000元。甲公司所在地上年職工年平均工資為50000元。陳某取得的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.0
B.59960
C.47500
D.22460
【正確答案】D
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次性取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。免征額=50000×3=150000（元），視同月應(yīng)納稅所得額=（300000-150000）÷8-3500=15250（元），應(yīng)繳納個人所得稅=（15250×25%-1005）×8=22460（元）。
27.2012年8月中國公民吳某發(fā)表一篇短篇小說，取得稿酬8000元；10月份吳某將該小說手稿原件進行公開拍賣，取得拍賣收入30000元。吳某對上述收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.4256
B.6096
C.5696
D.6080
【正確答案】C
【知識點】稿酬所得應(yīng)納稅額的計算,特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。吳某應(yīng)繳納個人所得稅=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）+30000×（1-20%）×20%=5696（元）。
28.中國居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎金收入60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.15320
B.12045
C.11445
D.11345
【正確答案】D
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
判斷全年一次性獎金收入適用的稅率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
29.中國居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎金收入60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.15320
B.12045
C.11445
D.11345
【正確答案】D
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
判斷全年一次性獎金收入適用的稅率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
30.某外國人2010年2月12日來華工作，2011年2月15日回國，2011年3月2日返回中國，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國，后于2012年11月20日離華回國，則該納稅人（）。
A.2010年度為我國居民納稅人，2011年度為我國非居民納稅人
B.2011年度為我國居民納稅人，2012年度為我國非居民納稅人
C.2011年度和2012年度均為我國非居民納稅人
D.2010年度和2011年度均為我國居民納稅人
【正確答案】B
【知識點】納稅義務(wù)人
【答案解析】
在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個人，為我國居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減其在華天數(shù)，連續(xù)計算。2010年和2012年，居住時間未滿1年，故不屬于我國居民納稅人。2011年一次離境未超過30日，多次離境累計未超過90日，所以不扣減天數(shù)，屬于我國居民納稅人。
2014年注冊會計師考試《稅法》考點強化練習(xí)003>>點擊下載
