21.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照（）項目計算繳納個人所得稅。
A.偶然所得
B.利息、股息、紅利所得
C.其他所得
D.勞務(wù)報酬所得
【正確答案】C
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
22.中國居民張某2012年11月轉(zhuǎn)讓限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入40000元，由于部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值，則張某上述所得應(yīng)納個人所得稅（）元。
A.5800
B.6000
C.8000
D.6800
【正確答案】D
【知識點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
因個人持有限售股中部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。因此張某轉(zhuǎn)讓限售股所得應(yīng)納稅所得額=40000-40000×15%=34000（元），應(yīng)繳納個人所得稅=34000×20%=6800（元）。
23.我國居民陳某2012年10月工資、薪金收入3000元，崗位津貼300元，企業(yè)年金個人繳費100元，企業(yè)繳費400元，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.0
B.3
C.6
D.12
【正確答案】C
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
陳某當(dāng)月工資、薪金收入合計=3000+300=3300（元），低于個人所得稅3500元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費400元后超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)200元，其超過部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅款。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=（3000+300+400-3500）×3%=6（元）。
24.某外籍專家史蒂文在中國境內(nèi)無住所，2012年4月10日來華在某企業(yè)進行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付工資，月薪40000元；境外支付工資、薪金折合人民幣10000元，2012年4月30日離境，該專家4月份應(yīng)納個人所得稅（）元。
A.8000
B.5762.67
C.8687.5
D.10425
【正確答案】B
【知識點】工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
該境內(nèi)無住所的外籍專家在境內(nèi)、境外同時擔(dān)任職務(wù)，且4月10日入境，4月30日離境，則在華實際工作天數(shù)=0.5+19+0.5=20（天），該專家4月份應(yīng)繳納個人所得稅=[（40000+10000-4800）×30%-2755]×（40000/50000）×（20/30）=5762.67（元）。
25.境內(nèi)某企業(yè)的員工小王月薪7000元，公司按股權(quán)激勵計劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開交易），承諾若小王自2011年8月到2012年10月在企業(yè)工作履行工作義務(wù)15個月，則可以以每股1元的價格購買該企業(yè)股票80000股。2012年10月小王行權(quán)時，股票市價每股2.5元，則小王2012年10月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.15920
B.18185
C.24245
D.42070
【正確答案】B
【知識點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
小王10月份工資應(yīng)繳納個人所得稅=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×（2.5-1）=120000（元），應(yīng)按“工資、薪金所得”項目單獨計算繳納個人所得稅=（120000/12×25%-1005）×12=17940（元）；小王2012年10月應(yīng)繳納個人所得稅=245+17940=18185（元）。
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