第26題
　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是（?。?。
　　A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利
　　B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除
　　C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
　　D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
　　正確答案：A
　　答案解析：
　　企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
　　第27題
　　以下企業(yè)所得稅稅率適用于居民企業(yè)的是（?。?。
　　A.5％
　　B.10％
　　C.15％
　　D.25％
　　正確答案：D
　　第28題
　　實際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的（?。┑亩惵?。
　　A.更高
　　B.較低
　　C.較高
　　D.更低
　　正確答案：D
　　第29題
　　假定某居民企業(yè)2011年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
　　A.2500
　　B.2575
　　C.2630
　　D.2675
　　正確答案：B
　　答案解析：
　　視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)
　　捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)
　　第30題
　　企業(yè)發(fā)生的符合特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)重組，下列處理正確的是（?。?。
　　A.企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，按照清償債務(wù)和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)處理，確定債務(wù)清償所得
　　B. 股權(quán)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)按照公允價值確定
　　C.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定
　　D.被收購企業(yè)發(fā)生的未超過法定彌補期限的虧損由收購企業(yè)承繼
　　正確答案：C
　　答案解析：
　　選項A：企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。選項B：股權(quán)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。選項D：收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變，所以選項D不正確。

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