1.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價(jià)150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價(jià)108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價(jià)60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┤f元。
A、95.60
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷（1+17%）×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6（萬元）
2.某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬元。銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷（1+17%）×5%+93.6÷（1+17%）×17%=17.6（萬元）
3.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對(duì)外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價(jià)款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。（汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）
A、15
B、11.1
C、9.12
D、6.6
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12（萬元）。
4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是（）。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅綜合的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，需繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
為了幫助大家通過考試，233網(wǎng)校為大家提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師VIP班（含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機(jī)考實(shí)戰(zhàn)班）免費(fèi)試聽 點(diǎn)擊進(jìn)入>>，233網(wǎng)校祝大家考試成功！
指南:2014年注會(huì)考試報(bào)名時(shí)間/報(bào)名條件/考試科目 待遇 通過率 注會(huì)考試科目巧搭配 教材
講義:2014年注會(huì)會(huì)計(jì)章節(jié)知識(shí) 審計(jì)章節(jié)知識(shí) 稅法章節(jié)知識(shí) 經(jīng)濟(jì)法章節(jié)知識(shí) 財(cái)務(wù)成本管理
試題:2014年注會(huì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)成本管理 經(jīng)濟(jì)法 稅法 審計(jì) 會(huì)計(jì)章節(jié)題/選擇題
