四、綜合題
1．【答案】
(1)1月應(yīng)納增值稅稅額
=28．08÷(1+17％)×17％-[47．6+(10+2)×7％-200×(17％-l3％)]
=-36．36(萬元)
免抵退稅額=200×13％=26(萬元)
應(yīng)退的增值稅為26萬元。
(2)1月留抵的稅額=36．36=26=10．36(萬元)
(3)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅
=(120+8+3+13)×10％=14．40(萬元)
(4)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅
=(120+8十3+13+14．4)×17％=26．93(萬元)
(5)2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(63+6+2)×10％=7．10(萬元)
(6)2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅
=(63+6+2+7．1)×17％=13．28(萬元)
(7)2月購進(jìn)原材料和相應(yīng)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51×(1-30％)；35．70(萬元)
(8)2月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130=429．56(萬元)
B型白酒的從量消費(fèi)稅=1．2×2000×0．5÷10000=0．12(萬元)
銷售B型白酒的銷項(xiàng)稅額
=[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1—20％)×17％=0．59(萬元)
合計(jì)429．56+0．59=430．15(萬元)
(9)企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅
=429．56+0．59一(26．93+13．28+35．70)-10．36=343．88(萬元)
(10)企業(yè)2月應(yīng)繳納消費(fèi)稅
=(130+10+1．2)×2000×0．5÷10000+Ez340+8÷(1+17％)]×20％+10×
2340÷130×20％+[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1-20％)×20％
=520．18(萬元)
2．【答案】
(1)1～11月工資薪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
=[(4500-2000)×15％-125]×11=2750(元)
內(nèi)退收入及12月工資應(yīng)納個(gè)稅
25000÷20+4500-2000=3750(元)，稅率為l5％，速算扣除數(shù)為l25
應(yīng)納個(gè)稅合計(jì)=2750+(25000+4500-2000)×15％-l25=6750(元)
(2)提取公積金免征個(gè)人所得稅。
(3)7月、9～12月租金共應(yīng)納稅
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房產(chǎn)稅)-800]×20％×5
=850(元)
8月租金應(yīng)納稅
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房產(chǎn)稅)-600-800]×20％
=50(元)
出租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=850+50=900(元)
(4)應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20％)=16000(元)
捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=l6000×30％=4800(元)
向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-4800-6000)×20％=1040(元)。
(5)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為=3×20％=0．6(萬元)=6000(元)
(6)營業(yè)稅=(140一100)×5％×10000=20000(元)
(7)轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=[(140-100)×10000-20000]×20％=76000(元)
(8)由于張某的年所得超過l2萬，所以需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
(9)張某在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
3．【答案】
(1)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(140000-10000-4000)×4÷10000=50．4(萬元)
(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(3200-200)×(1-25％)×1．2％+200×(1-25％)×
1．2％÷2+12×12％=27+0．9+1．44=29．34(萬元)
(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=l2×5％=0．6(萬元)
(4)應(yīng)繳納的增值稅=[gooo+46．8÷(1+17%)]×17％-(408+50×7％-50
×17％)
=1536．8-403=1133．8(萬元)
(5)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=(1133．8+0．6)×(7％+3％)=
113．44(萬元)
(6)應(yīng)稅收入總額=12+9000+46．8÷(1+17％)=9052(萬元)
(7)稅前準(zhǔn)許扣除成本、費(fèi)用金額：
①應(yīng)扣除的成本=5500(萬元)
②廣告宣傳費(fèi)扣除限額=9052×15％=1357．8(萬元)，實(shí)際發(fā)生800萬元，可以據(jù)實(shí)
扣除。
應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用為1200萬元
③應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=320-20+200×5％=310C9元)
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：
9052×5‰=45．26(萬元)<140x60％=84(萬元)可以扣除45．26萬元
應(yīng)扣除的管理費(fèi)用=960-140+45．26+50．4+29．34=945(萬元)
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用=80×50％=40(萬元)
稅前準(zhǔn)許扣除的成本、費(fèi)用金額(含研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額)=5500+1200+310+945
+40=7995(萬元)
(8)職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整
職工工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增=2300×2％-40=6(萬元)
職工福利費(fèi)扣除限額=2300×14％=322(萬元)，實(shí)際發(fā)生300萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2300X2．5％=57．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生57．5萬元，按照扣除限額扣除，該扣除限額與企業(yè)計(jì)入成本費(fèi)用金額相等，不用進(jìn)行納稅調(diào)整，因此職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增6萬元。
【提示】規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。
(9)稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出
應(yīng)扣除的材料損失=50X(1+17％)-10=48．5(萬元)
應(yīng)扣除的公益捐贈限額一會計(jì)利潤×l2％
=(9052-5500-1200-320-960-48．5-50．4-29．34-0．6-113．44-8-5)×12％=816．72X12％=98．01(萬元)
實(shí)際公益捐贈8萬元在限額以內(nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元，
不得扣除。
稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出=48．5+8=56．5(萬元)
(10)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=9052-7995-0．6-113．44+6-56．5=892．46(萬元)(直接法)
或者=816．72+320-310+140-45．26-80X50％+6+5=892．46(萬元)(間接法)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=892．46X25％=223．12(萬元)
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