1．ACD
【解析】由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力
的判斷，一般按以下原則掌握一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法
律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。
2．CD
【解析】以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換
新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以
新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。
3．CD
【解析】注意消費(fèi)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)及押金計(jì)稅的規(guī)定。選項(xiàng)A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)
征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計(jì)稅問題；選項(xiàng)B中啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。
4．ABCD
【解析】納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全
部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：
(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)
用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；
(2)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他
單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅
游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；
(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付
給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；
(4)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額；
(5)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
5．ACD
【解析】受托方代收、代扣“三稅”，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適
用的城建稅稅率。
6．AB
【解析】關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除；進(jìn)出境貨
物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之
日起l年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。
7．AB
【解析】對進(jìn)口礦產(chǎn)品不征收資源稅，對出口礦產(chǎn)品不退還已納資源稅；納稅人的減稅、
免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減
稅或者免稅。
8．ABD
【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣
傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[l995]110號)規(guī)定納稅人交納的評估費(fèi)用，允許作為扣除
項(xiàng)目金額予以扣除。
9．BC
【解析】港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用
耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項(xiàng)BC為免征稅項(xiàng)目。
10．AD
【解析】對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代
管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)
的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營
風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。
11．ABD
【解析】對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，
暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
12．ABD
【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。l噸以下的
小型車船，一律按照1噸計(jì)算。
13．ABD
【解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛屬于車輛購置稅的免稅項(xiàng)目。
14．BCD
【解析】納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)
生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花
稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
15．BCD
【解析】國有土地使用權(quán)出讓，屬于契稅的征稅對象。
16．ABCD
17．AD
【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。
18．ABD
【解析】分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3
個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
19．ABCD
20．ABD
【解析】代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。
考前準(zhǔn)備：2012年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段準(zhǔn)考證打印匯總 打印疑問解答
