四、綜合題
1. [答案]
[解析]（1）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝10×17％+20×17％＝ 5.1（萬(wàn)元）
補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝ 5.1×7％＝0.36（萬(wàn)元）
補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加＝5.1×3％＝0.15（萬(wàn)元）
應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝ 5.1 ＋0.36＋0.15＝ 5.61（萬(wàn)元）
（2）實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)納稅調(diào)增＝15.16－72×14％＝5.08（萬(wàn)元）
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝72×2.5％＝1.8（萬(wàn)元），由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額＝5.08＋1.44＝6.52（萬(wàn)元）
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1720＋10+20）×5‰＝ 8.75（萬(wàn)元）＜15×60％＝9（萬(wàn)元），只能按8.75萬(wàn)元扣除。
為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，不得在稅前扣除。
大修理支出應(yīng)在尚可使用年限分期攤銷，不可以一次性計(jì)入管理費(fèi)用。具體攤銷時(shí)，應(yīng)在資產(chǎn)使用的次月起攤銷。
管理費(fèi)用納稅調(diào)增金額＝15－8.75＋50-50/10/12×11＋5＝56.67（萬(wàn)元）
（4）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額＝（1720＋10+20）×15％＝ 262.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)30萬(wàn)元，不用調(diào)整。
（5）企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額＝20－12＋（35－20－20×17%）＝19.6（萬(wàn)元）
（6）2010年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額
居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該依法調(diào)減所得。
2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝[120＋19.6＋（10－0.36－0.15）＋6.52＋56.67－33-10]×25％＝42.32（萬(wàn)元）
2. [答案]
[解析]（1）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的資源稅
資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬(wàn)元）
（2）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅
增值稅＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（萬(wàn)元）
（3）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅＝300×3％＝9（萬(wàn)元）
（4）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（萬(wàn)元）
（5）企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)
＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280
＝5297.84（萬(wàn)元）
[提示]材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。
（6）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝（15000＋300）×15％＝2295（萬(wàn)元）
本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295－1400＝895（萬(wàn)元）
上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬(wàn)元，可以在本年稅前扣除。
廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額380萬(wàn)元
（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬(wàn)元＞120×60％＝72（萬(wàn)元）
所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。
應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬(wàn)元）
（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
金融機(jī)構(gòu)年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％
非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000×5.8％＝58（萬(wàn)元）
財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－58＝62（萬(wàn)元）
（9）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
稅前扣除限額：
工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝820×2％＝16.4（萬(wàn)元）和實(shí)際發(fā)生16.4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；
教育經(jīng)費(fèi)＝820×2.5％＝20.50（萬(wàn)元）小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25－20.5＝4.5（萬(wàn)元）；
福利費(fèi)用＝820×14％＝114.8（萬(wàn)元）大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；
綜上，應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額4.5萬(wàn)元。
（10）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
捐贈(zèng)限額＝5297.84×12％＝6.5.74（萬(wàn)元）
向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整；
行政罰款要全額調(diào)整
國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失，不可以在稅前扣除。
營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元
（11）企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
計(jì)提的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金可以在稅前扣除，無(wú)須調(diào)整。
本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬(wàn)元，按規(guī)定加計(jì)50％扣除。
企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（萬(wàn)元）
（12）企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
應(yīng)納所得稅＝4662.34×25％＝1165.59（萬(wàn)元）。
3. [答案]
[解析]（1）應(yīng)納稅所得額＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷68%＝62352.94（元）
應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝62352.94×40%－7000＝17941.18（元）
（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000×（1-20%）×20%×3=4800（元）
（3）出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）
（4）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
（5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前稿酬合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）。
（6）有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
（7）個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）
（8）取得投資的公司分配的小汽車應(yīng)作為“股息、紅利”所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
取得小汽車應(yīng)納個(gè)人所得稅=200000×20%=40000（元）
（9）李某分得：300000÷3=100000（元）
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝100000×35%-6750=28250（元）
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