三、計算題
1. [答案]
[解析]（1）鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000-600）×3%=72（萬元）
（2）鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅
=4000÷1.17×17%-2500÷1.17×17%-10=207.95（萬元）
（3）鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品公司轉(zhuǎn)讓抵債房產(chǎn)繳納的營業(yè)稅=（2300-2000）×5%=15（萬元）
（4）鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=（72+207.95+15）×（5%+3%）=23.60（萬元）
（5）電視機(jī)廠應(yīng)繳納的增值稅銷項稅=2500÷1.17×17%=363.25（萬元）
電視機(jī)廠應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝2000×5%=100（萬元）。
2. [答案]
[解析]在與被拆遷戶辦理交接手續(xù)時，不需要立即進(jìn)行土地增值稅清算，只需要預(yù)征。預(yù)征率為10%，則A公司2009年9月開始與被拆遷戶辦理交接手續(xù)時，要預(yù)繳土地增值稅＝6000×0.8×2%＝96（萬元）。
由于該項目已經(jīng)全部銷售完畢，因此土地增值稅必須清算。
該項目土地增值稅清算計算過程如下：
安置用房應(yīng)確認(rèn)收入，所以，收入總額為23200萬元（18400＋4800）
拆遷補(bǔ)償費支出＝6000×0.8＝4800（萬元）
開發(fā)成本＝4800＋6000＝10800（萬元）
扣除項目金額＝1000+10800＋（1000+10800）×10%+23200×5%×（1+7%+3%）＋（1000+10800）×20%＝16616（萬元）
增值額＝23200－16616＝6584（萬元）
增值率＝6584÷16616＝39.62%，適用稅率30%，速算扣除率為0
應(yīng)繳土地增值稅＝6584×30%－16616×0＝1975.2（萬元）
已預(yù)征土地增值稅96萬元
應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅＝1975.2－96＝1879.2（萬元）
3. [答案]
[解析]（1）①該公司應(yīng)納娛樂業(yè)營業(yè)稅，稅率為20%：
歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：400×20%＝80（萬元）
游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：100×20%＝20（萬元）
②保齡球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：120×5%＝6（萬元）
③美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
150×5%＝7.5（萬元）
④非獨立核算小賣部收入，應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝60×5%＝3（萬元）
⑤銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。
餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：600×5%＝30（萬元）
⑥將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
（76＋4）×5%＝4（萬元）
⑦代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
10×5%＝0.5（萬元）
⑧收取的加盟費，屬于讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)----轉(zhuǎn)讓商譽(yù)”稅目繳納營業(yè)稅。
100×5%＝5（萬元）
該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計＝80＋20＋6＋7.5＋3＋30＋4＋0.5+5＝156（萬元）
（2）該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費稅＝180×250÷10000＝4.5（萬元）
4. [答案]
[解析]（1）資源稅：
外銷原煤應(yīng)納資源稅＝280×3＝840（萬元）
銷洗煤應(yīng)納資源稅＝80÷60%×3＝400（萬元）
食堂用煤應(yīng)納資源稅＝0.25×3＝0.75（萬元）
④采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅，外銷天然氣應(yīng)納資源稅＝（37000－2000）×8÷10000＝28（萬元）
應(yīng)繳納資源稅合計＝840＋400＋0.75＋28＝ 1268.75（萬元）
（2）增值稅：
①銷售原煤銷項稅額＝22400×17%＝3808（萬元）
②銷售洗煤銷項稅額＝15840×17%＝2692.8（萬元）
③自用原煤銷項稅額＝（22400÷280×0.25）×17%＝3.4（萬元）
④銷售天然氣銷項稅額＝6660×13%＝865.8（萬元）
⑤進(jìn)項稅額＝1190+200×7%+4.25×10＝1246.5（萬元）
⑥應(yīng)繳納的增值稅=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5＝6123.5（萬元）
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