五、綜合題　

1.【答案】　

(1)計算本月應(yīng)納消費稅：

應(yīng)納消費稅＝(31+5.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×25÷10000)×20％+(20000+20000+500+5×2000)×0.5÷10000+54250÷1.17×5％÷10000+1.4×(1+5％)÷(1-10％)×10％＝19.48(萬元)（2分）

【提示】酒精不屬于酒類產(chǎn)品，押金不并入銷售額；1噸=2000斤?！?/P>

代收代繳的消費稅＝(9+1)÷(1-5％)×5％＝0.53(萬元)　（0.5分）

(2)計算本月的應(yīng)納增值稅：按業(yè)務(wù)順序計算增值稅的銷項稅和進(jìn)項稅。

業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項稅＝30×(1-6000÷600000)×13％+2×(1-6000÷600000)×7％+1.3+4×7％+1.5×6％＝5.67(萬元)?。?.5分）

業(yè)務(wù)(2)銷項稅＝(31+5.51÷1.17)×17％+24.57÷1.17×17％+500×22×17％÷10000+3.74+54250÷1.17÷10000×17％＝14.36(萬元)　（0.5分）

業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項稅額＝3.4（萬元）

業(yè)務(wù)(3)銷項稅＝1.4×(1+5％)÷(1-10％)×17％＝0.28(萬元)　（0.5分）

業(yè)務(wù)(4)銷項稅＝0.17(萬元)　

業(yè)務(wù)(5)設(shè)備對外投資視同銷售計算銷項稅；不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險的，不涉及流轉(zhuǎn)稅?！′N項稅＝32×(1+10％)×17％＝5.98(萬元)?。?.5分）

業(yè)務(wù)(6)營業(yè)稅＝1500×5％＝75(萬元)?。?.5分）

業(yè)務(wù)(7)營業(yè)稅＝(9+0.8+0.5+0.3)×5％+0.4×5％＝0.55(萬元)?。?.5分）

業(yè)務(wù)(8)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝10×400×13％÷10000＝0.05(萬元)　（0.5分）

業(yè)務(wù)(9)可以抵扣的進(jìn)項稅＝24.58×17％＝4.18(萬元)?。?.5分）

業(yè)務(wù)(10)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝6.09÷(1-13％)×13％+2×13％＝1.17(萬元)　

本月應(yīng)納增值稅＝14.36－(5.67+3.4+0.28+0.17+5.98-0.05+4.18-1.17)＝-4.1(萬元)

即留抵稅額4.1萬元?！。?.5分）

(3)計算本月應(yīng)納“三稅”合計：本月應(yīng)納消費稅＝19.48(萬元)　

本月應(yīng)納增值稅＝-4.1(萬元)，即留抵稅額4.1萬元。本月應(yīng)納營業(yè)稅=75+0.55=75.55（萬元）

應(yīng)納三稅合計＝19.48+75.55＝95.03(萬元)?。?分）

(4)稅法規(guī)定，一般納稅人購買貨物發(fā)生退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅中扣減，如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處理。28萬元的進(jìn)項稅為4.76萬元，沒有作相關(guān)賬務(wù)處理，導(dǎo)致當(dāng)月少繳納增值稅4.76萬元，城建稅教育附加1.38萬元。依據(jù)稅收征管法第63條，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人追繳少交稅金和滯納金，并同時處以不繳或少交稅金的50％以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！。?分）

2.【答案】

(1)該企業(yè)2006年收入總額＝7200＋1404÷(1＋17%)＋20+30+5.1+20+38=8513.1(萬元)?。?分）

(2)銷售成套化妝品不含稅收入＝7200＋1404÷(1＋17%)＝7200＋1200＝8400(萬元)　

應(yīng)納增值稅＝8400×17%－(425＋5.1)＝997.9(萬元)?。?分）

(3)年初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期購進(jìn)2500萬元，期末庫存外購化妝品500萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款＝(600＋2500－500)×30%＝780萬元)　

應(yīng)納消費稅額＝8400×30%－780＝1740(萬元)?。?分）

(4)應(yīng)納城建稅稅額＝(997.9＋1740)×7%＝191.65(萬元)　

應(yīng)納教育費附加＝(997.9＋1740)×3%＝82.14(萬元)　

所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79(萬元)?。?分）

(5)業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8400×3‰＋3＝28.2(萬元)，實際發(fā)生60萬元，只能扣除28.2萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，可以加計扣除50%?！?/P>

廣告費扣除限額＝8400×8％＝672(萬元)，實際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實扣除?！?/P>

所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費用、財務(wù)費用、管理費用(包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額)＝700＋300＋640－60＋28.2＋80×50%＝1648.20(萬元)?。?分）

(6)上半年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.08×6×200＝96(萬元)，實發(fā)工資100萬元，應(yīng)調(diào)增100-96＝4(萬元)　

下半年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.16×6×200＝192(萬元)，實際發(fā)生250萬元，應(yīng)調(diào)增250-192＝58(萬元)　

三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝(4+58)×(14％+2％+2.5％)＝11.47(萬元)　

工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4+58+11.47＝73.47(萬元)　（1分）

(7)納稅調(diào)整后所得＝8513.1－(30＋5)×90－2013.79-1648.2+80×50％+73.47+20+132.69+1=1968.27(萬元)　

公益救濟(jì)性捐贈扣除限額＝1968.27×3％＝59.05(萬元)，實際發(fā)生132.6萬元，準(zhǔn)予扣除59.05萬元?！?/P>

所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益、救濟(jì)性捐贈支出＝20＋59.05＝79.05(萬元)?。?分）

(8)該企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝1968.27-79.05-80×50％=1849.22(萬元)　（1分）

(9)該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝1849.22×33%＝610.24(萬元)　

新增所得稅額＝610.24－430.24＝180(萬元)　

國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝400×40%＝160(萬元)，可以全部抵免?！?/P>

2006年實際應(yīng)納所得稅額＝610.24-160＝450.24(萬元)?。?分）

3.【答案】　

(1)原投資項目1999年獲利，1999～2000年免稅，2001～2003年減半征收，2004～2006年繼續(xù)減半，繼續(xù)減半期稅率為10%。原投資項目1997～2005年合計應(yīng)納所得稅額＝(220－80＋400＋360)×15%×50%＋(200－120)×10%＝75.50(萬元)?。?.5分）

追加投資項目2002年獲利，但是直至2003年追加投資形成的新增注冊資本才符合以下條件：追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本的50％，因此2002年開始計算兩免三減半優(yōu)惠，2003年開始享受，2002年按照正常稅率計算，2003年免稅，2004～2005年減半征收?！?/P>

追加投資項目2001～2005年合計應(yīng)納所得稅額＝(80-70)×15％＝1.5(萬元)?。?.5分）　

該企業(yè)1997～2005年合計應(yīng)納所得稅額＝85.50+1.5＝87(萬元)?。?.5分）

(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝120×0.65×17% ＋(97.5＋23.4)÷(1＋17%)×17%－［6.8－(44.65－4.65)×17%－4.65÷(1－7%)×7%]＝31.18(萬元)　

該企業(yè)原投資項目應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅合計31.18萬元?！。?分）

(3)業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計＝120×(0.65－0.32)＋(97.5＋23.4)÷(1＋17%)－150×0.32＝94.93(萬元)　（1分）

(4)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)接受捐贈和對外投資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝(40＋6.80)＋［18－(21－7)]＝50.80(萬元)?。?分）

(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)在稅前扣除的折舊額＝500×(1－10%)÷(15×12)×8＝20(萬元)?。?.5分）

(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝44.65-［44.65+(44.65－4.65)×17%＋4.65÷(1－7%)×7％－18］＋3.50＋5＝19.35(萬元)　（1分）

(7)該企業(yè)原投資項目2006年應(yīng)納稅所得額＝900＋94.93＋50.80－20＋19.35＝1045.08(萬元)?。?分）

(8)該企業(yè)原投資項目2006年應(yīng)納稅額＝1045.08×10%＝104.51(萬元)　

該企業(yè)原投資項目2005年應(yīng)納稅額＝(200-120)×10％＝8(萬元)　

2006年與2005年相比，新增稅額104.51-8=96.51(萬元)?！?/P>

國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝40×40%＝16(萬元)，可以全部抵免。

抵免后原投資項目2006年實際應(yīng)納稅額＝104.51-16＝88.51(萬元)?。?分）

追加投資項目2006年應(yīng)納稅額＝［70－(40－20)]×15%×50%＝3.75(萬元)?。?分）

該企業(yè)2006年合計應(yīng)納所得稅額＝88.51＋3.75＝92.26(萬元) （1分）