五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)　

1.某酒廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2006年1月經(jīng)營情況如下：　

(1)從某酒廠購進(jìn)60噸食用酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價款30萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，運(yùn)輸途中非正常損失6000斤；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元?！?/P>

(2)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金5.51萬元(該批押金按約定在月底退還)；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計(jì)價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。銷售自己制造的工業(yè)酒精3噸，開具普通發(fā)票，注明價款54250元，收取酒精壇子押金1500元(該批押金按約定在下月退還)。　

(3)將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格?！?/P>

(4)受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)1萬元、增值稅0.17萬元。　

(5)將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備和閑置的一處倉庫對外投資，購進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元；倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險?！?/P>

(6)轉(zhuǎn)讓2年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元?！?/P>

(7)當(dāng)月臺球館開業(yè)，取得票價收入9萬元，臺球館銷售香煙取得收入0.8萬元，銷售飲料取得收入0.5萬元，銷售毛巾等日用品取得收入0.3萬元。把一間辦公室出租，取得租金0.4萬元；本月支付臺球館工作人員工資1萬元，設(shè)備維修費(fèi)0.7萬元?！?/P>

(8)生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月購進(jìn)的煤炭600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元?！?/P>

(9)本月取得上月的電費(fèi)專用發(fā)票，注明價款24.58萬元，其中公司辦公部門耗用10％?！?/P>

(10)月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因?yàn)樗疄?zāi)庫存的從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的糧食發(fā)生霉?fàn)€，成本6.09萬元；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元。有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，支付的運(yùn)輸費(fèi)用均取得合法貨運(yùn)發(fā)票。小轎車關(guān)稅稅率50%，匯率1美元＝8.2人民幣元。特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤(售價均為不含增值稅售價)，相關(guān)成本利潤率：糧食白酒10％、薯類白酒5％、其他酒5％、酒精5％。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：　

(1)計(jì)算本月應(yīng)納消費(fèi)稅和代收代繳的消費(fèi)稅；　

(2)計(jì)算本月應(yīng)納增值稅；　

(3)計(jì)算本月應(yīng)納“三稅”合計(jì)；　

(4)假定企業(yè)將上月購進(jìn)的不含稅價款28萬元的酒精退給供應(yīng)商，但是企業(yè)會計(jì)沒有在當(dāng)月對單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？　

2.某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)(為日化企業(yè))，為增值稅一般納稅人，2006年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：　

(1)銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元。　每件成套化妝品單位成本90元。　

(2)固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元；接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元；　(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，廣告費(fèi)用600萬元；　

(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐贈款20萬元，通過市教育局向希望小學(xué)捐贈132.6萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元；　

(5)全年已計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為350萬元(1～6月100萬元，7～12月250萬元)，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)64.75萬元，2006年度該企業(yè)任職人員和雇員平均人數(shù)為200人，其中臨時工50人，當(dāng)?shù)卣_定1～6月人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，取得上交工會經(jīng)費(fèi)的專用收據(jù)，提取的職工教育經(jīng)費(fèi)已全部實(shí)際使用；　

(6)本年度新上技改項(xiàng)目，符合技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，12月份購置國產(chǎn)設(shè)備400萬元，上年度實(shí)際已納企業(yè)所得稅稅額為430.24萬元；　

(7)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的款項(xiàng)38萬元。（已知企業(yè)所得稅稅率33%，消費(fèi)稅稅率30%，教育費(fèi)附加征收率3%。）要求：按順序回答下列問題，每問為共計(jì)金額：　

(1)計(jì)算該企業(yè)2006年度收入總額；　

(2)計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納增值稅稅額；　

(3)計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；　

(4)計(jì)算所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加；　

(5)計(jì)算所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用(包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額)；　

(6)計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)對應(yīng)納稅所得額的影響額；　

(7)計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益、救濟(jì)性捐贈支出；　

(8)計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額；　

(9)計(jì)算該企業(yè)2006年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。　

3.位于國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的某中外合資企業(yè)(為增值稅一般納稅人)，主營乳制品生產(chǎn)，為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，該企業(yè)1997年初成立，注冊資本4500萬美元，經(jīng)營期15年，1998年起被評為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2001年追加投資1540萬美元，2002年追加投資360萬美元，2003年追加投資378萬美元，均按同等金額增加注冊資本，追加投資均直接用于為乳制品生產(chǎn)服務(wù)的研究開發(fā)項(xiàng)目，與原有的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目已分開核算。原項(xiàng)目(表一)和追加投資項(xiàng)目(表二)盈虧情況如下：

表一 單位：萬元

表二 單位：萬元

4.2007年初，該企業(yè)自行申報2006年度追加資本部分尚未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為70萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，準(zhǔn)確無誤?！≡?xiàng)目2006年經(jīng)營情況如下：2006年度銷售乳制品11000箱，每箱不含稅售價0.65萬元(每箱成本0.32萬元)，應(yīng)扣除的其他成本、費(fèi)用及稅金共計(jì)2366萬元，營業(yè)外支出364萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤 900萬元，已按規(guī)定稅率繳納了企業(yè)所得稅共計(jì)90萬元，免征地方所得稅。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：　

(1)用自產(chǎn)乳制品120箱發(fā)放職工福利，將成本計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，企業(yè)未做稅務(wù)處理；　

(2)銷售乳制品150箱開具普通發(fā)票取得含稅銷售額97.5萬元，取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入23.4萬元，均未進(jìn)行賬務(wù)處理及稅務(wù)處理；　

(3)2006年12月份接受某單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅6.8萬元，企業(yè)計(jì)入“資本公積”；　

(4)經(jīng)批準(zhǔn)以一臺設(shè)備對外投資，設(shè)備原賬面價值21萬元，已提折舊7萬元，雙方確認(rèn)的投資價值18萬元，企業(yè)未做稅務(wù)處理；　

(5)2006年購入的原價500萬元的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備2006年4月交付使用，未提折舊費(fèi)(稅法規(guī)定的機(jī)器折舊年限15年，殘值率為10%)；　

(6)發(fā)生意外事故，損失外購的不含增值稅的原材料金額44.65萬元(其中含運(yùn)費(fèi)金額4.65萬元)，取得保險公司給予的賠償金額18萬元，企業(yè)將全部44.65萬元計(jì)入營業(yè)外支出，賠償金額18萬元計(jì)入了資本公積科目中；查補(bǔ)2005年度的應(yīng)交未交所得稅3.50萬元，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5萬元，均計(jì)入了營業(yè)外支出(原材料適用增值稅稅率17%)；　

(7)12月購買國產(chǎn)設(shè)備價稅合計(jì)40萬元；?。ú豢紤]地方所得稅）　

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：　

(1)計(jì)算該企業(yè)1997～2005年合計(jì)應(yīng)納所得稅額；　

(2)計(jì)算該企業(yè)原投資項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅合計(jì)；　

(3)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；　

(4)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；　

(5)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可以扣除的折舊；　

(6)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；　

(7)計(jì)算該企業(yè)原投資項(xiàng)目2006年應(yīng)納稅所得額；　

(8)計(jì)算該企業(yè)2006年合計(jì)應(yīng)納所得稅額。