五、綜合題1.「答案」
　　企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅不正確，錯(cuò)誤之處有：
　?、旁搹S已經(jīng)開(kāi)具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按100輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅；開(kāi)具收據(jù)收取的特約經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)換算成不含稅銷售額并入銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅。
　?、频謨攤鶆?wù)給供貨單位的10輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理，支付的運(yùn)費(fèi)屬于代墊運(yùn)費(fèi)，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
　?、谴N的小汽車，已經(jīng)開(kāi)具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，所以應(yīng)按100輛小汽車銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅。
　?、扔眯∑嚀Q取專用配件，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，增值稅按平均銷售價(jià)格計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)格計(jì)算。
　?、射N售一臺(tái)自己使用過(guò)的舊機(jī)床，因銷售價(jià)格超過(guò)賬面原價(jià)，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算增值稅后減半征收。
　?、蕼?zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。該企業(yè)已按規(guī)定報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
　?、藦男∫?guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然該企業(yè)已按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》的紙質(zhì)資料，但是由于沒(méi)有報(bào)送相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
　?、袒窘ㄔO(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
　?、唾?gòu)置辦公用品未取得增值稅專用發(fā)票，自用的復(fù)印機(jī)屬于固定資產(chǎn)，職工食堂購(gòu)置用具是用于職工福利，所以上述購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
　　計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：
　　（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額
　?。剑?00＋10＋100＋10）×150000×17％＋100×3000÷（1＋17％）×17％
　　＝5610000＋43589.74＝5653589.74
　?。?）銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，應(yīng)交增值稅
　?。?20000÷（1＋4％）×4％×50％＝10000（元）
　?。?）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額
　　＝6000000×17％＋（20000＋100000＋10000）×7％
　?。?020000＋9100＝1029100（元）
　?。?）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
　　＝5653589.74＋10000－1029100＝4634489.74（元）
　?。?）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅
　?。絒（100＋100）×150000＋（10＋10）×160000＋3000×100÷（1＋17％）]×5％
　　＝（30000000＋3200000＋43589.74）×5％＝1662179.49（元）
　　2.「答案」
　?、庞』ǘ悾?
　?、傩略鰧?shí)收資本增加應(yīng)繳納印花稅
　　＝4000×0.5‰＝2（萬(wàn)元）
　?、谧赓U合同印花稅
　?。剑?0×12＋380）×1‰＝0.5（萬(wàn)元）
　　全年應(yīng)繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬(wàn)元）
　?、瞥擎?zhèn)土地使用稅
　　＝（85000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬(wàn)元）
　?、欠慨a(chǎn)稅：
　?、僮杂梅慨a(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
　?。?000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（萬(wàn)元）
　?、诔鲎夥慨a(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
　?。?0×6×12%＝7.2（萬(wàn)元）
　　③完工的職工宿舍應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
　?。?00×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（萬(wàn)元）
　　全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝43.2＋7.2＋1.6＝52（萬(wàn)元）
　?、葼I(yíng)業(yè)稅金及附加
　?、俪鲎夥慨a(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
　?。剑?0×6＋380）×5％＝22（萬(wàn)元）
　　②基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
　?。剑?1000－2000）×5％＝450（萬(wàn)元）
　?、垆N售電話卡應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
　?。?000×（1－10％）×5％＝45（萬(wàn)元）
　　全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝22＋450＋45＝517（萬(wàn)元）
　?、軕?yīng)繳納的城建稅
　　＝517×7％＝36.19（萬(wàn)元）
　?、輵?yīng)交教育費(fèi)附加
　?。?17×3％＝15.51（萬(wàn)元）
　　全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加＝517＋36.19＋15.51＝568.7（萬(wàn)元）

?。?）所得稅：
　?、儆?jì)稅收入
　?。?0×6＋（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％＋380
　?。?0＋9000＋720＋380＝10160（萬(wàn)元）
　　②1500萬(wàn)元工資總額不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整：
　　允許扣除的計(jì)稅工資總額
　?。?000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（萬(wàn)元）
　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
　　＝1500－1200＝300（萬(wàn)元）
　?、郯垂べY總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計(jì)稅工資總額予以調(diào)整，提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元由于未取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)，所以不能在稅前扣除。允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為：
　?。?200×（14%＋2.5％）＝198（萬(wàn)元）
　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
　　＝30＋210＋22.5－198＝64.5（萬(wàn)元）
　?、苤Ц稑I(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，不能全額在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
　?。絒（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％]×3‰＋3＝32.16（萬(wàn)元）
　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
　　＝200－32.16＝167.84（萬(wàn)元）
　　「注釋」租金收入不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)中。（見(jiàn)教材309附表一）。
　?、輳V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額
　　＝[（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％]×8.5％＝826.2（萬(wàn)元）
　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
　?。?000＋100－826.2＝273.8（萬(wàn)元）
　　⑥500萬(wàn)元宿舍建造支出不應(yīng)扣除。
　?、邞?yīng)納稅所得額
　?。?0160－2.5－40－52－568.7－6000＋300＋64.5＋167.84＋273.8
　　＝4302.94（萬(wàn)元）
　?、鄳?yīng)納所得稅稅額＝4302.94×33％＝1419.97（萬(wàn)元）