要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):
(1)計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅;
(2)計(jì)算企業(yè)1月份留抵的增值稅;
(3)計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(4)計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅;
(5)計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(6)計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;
(7)計(jì)算企業(yè)2月份國內(nèi)購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(8)計(jì)算企業(yè)2月份銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額;
(9)計(jì)算企業(yè)2月份B型小轎車的銷項(xiàng)稅額;
(10)計(jì)算企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅;
(11)計(jì)算企業(yè)2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié));
[347030303]
『正確答案』
(1)計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅:
1月應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額總合=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(萬元)
免抵退稅額=出口離岸價(jià)×退稅率=200×13%=26(萬元)
應(yīng)退的增值稅為26萬元。
(2)1月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)
(3)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅
=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)
(4)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅
=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)×17%=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)
(5)2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅
=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)
(6)2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅
=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)×17%=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)
(7)2月購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)
(8)2月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)
(9)2月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額
=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(萬元)
(10)企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅
=429.56+5.01-10.36(1月留抵的稅額)-[26.93(進(jìn)口原材料繳納的增值稅) +7×7%+36.29+13.28(進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅)+4×7%]=346.94(萬元)
(11)企業(yè)2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))
A型小轎車的消費(fèi)稅=2340÷130×12%×140+8÷(1+17%)×12%=303.22(萬元)
B型小轎車的消費(fèi)稅=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×12%=3.53(萬元)
企業(yè)2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=303.22+3.53=306.75(萬元)
6.筷子生產(chǎn)企業(yè)(2009年原制度考題)
位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬元，支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。
(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。
(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。
(5)向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。
(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。
(7)外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。
(說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位;②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%;③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0;⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)
(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。
(3)針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(4)針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(6)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(7)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(8)計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。
(9)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(不含代收代繳部分)。
(10)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。
[347030304]
『正確答案』
(1)進(jìn)口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)
(2)進(jìn)口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)
(3)銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元)
(4)銷項(xiàng)稅額=0(萬元)
(5)銷項(xiàng)稅額=100×0.1×17%=1.7(萬元)
(6)消費(fèi)稅=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(萬元)
(7)城建稅和教育費(fèi)附加=1.32×(7%+3%)=0.13(萬元)
(8)增值稅=21×4%×50%=0.42(萬元)
(9)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(不含代收代繳部分)=0
題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
(10)增值稅=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0.42=2.21(萬元)
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