三、計(jì)算題

　　1.白酒生產(chǎn)企業(yè)(2009年考題·計(jì)算題)：

　　某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元;

　　(2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類(lèi)藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每公斤150元。

　　(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5元/500克)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　[347030210]

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元)

　　(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。

　　2.金銀首飾(2008年考題·計(jì)算題)

　　某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入9.25萬(wàn)元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元;

　　(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬(wàn)元(商城無(wú)同類(lèi)首飾價(jià)格);

　　(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元;

　　(5)外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元;外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%;成本利潤(rùn)率為6%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　[347030211]

　　『正確答案』

　　(1)銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬(wàn)元)

　　(2)“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(萬(wàn)元)

　　(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30.42+4.68)×(1+6%)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=33.47×5%=1.67(萬(wàn)元)

　　(4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬(wàn)元)

　　(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+33.47+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.36(萬(wàn)元)

　　3.煙草行業(yè)：

　　某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)2009年期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)年外購(gòu)已稅煙絲取得防偽增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)1～4月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額4563萬(wàn)元。支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票;

　　(3)5～12月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲850萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷(xiāo)售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額7500萬(wàn)元。

　　(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率2009年5月1日前為：調(diào)撥價(jià)50元/條以上(含50元)的，稅率為45%;調(diào)撥價(jià)50元/條以下的，稅率為30%;2009年5月1日后為：調(diào)撥價(jià)70元/條以上(含70元)的，稅率為56%;調(diào)撥價(jià)70元/條以下的，稅率為36%。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算卷煙廠2009年1～4月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(2)計(jì)算卷煙廠2009年5～12月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算卷煙廠2009年可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)已稅煙絲中的消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(5)計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的增值稅。

　　[347030301]

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)算卷煙廠2009年1～4月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=[4563÷(1+17%)×45%] +1500×0.015=1755+22.5=1777.5(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算卷煙廠2009年5～12月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=7500×56%+3000×0.015=4200+45=4245(萬(wàn)元)

　　(3)可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)已稅煙絲中的消費(fèi)稅

　　=(400+850)×30%=375(萬(wàn)元)

　　(4)2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1777.5+4245-375=5647.5(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的增值稅：

　?、俅_定銷(xiāo)售額=4563÷(1+17%)+7500=11400(萬(wàn)元)

　?、诖_定銷(xiāo)項(xiàng)稅=11400×17%=1938(萬(wàn)元)

　　③確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=204+60×7%=208.2(萬(wàn)元)

　?、艽_定應(yīng)納增值稅=1938-208.2=1729.8(萬(wàn)元)

　　4.外貿(mào)公司進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　某外貿(mào)企業(yè)2009年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口250套高爾夫球及球具，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元;

　　(2)當(dāng)月售出進(jìn)口的高爾夫球及球具200套，每套售價(jià)1.5萬(wàn)元(不含稅);

　　(3)從國(guó)內(nèi)一生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)高爾夫球及球具100套，取得廠家開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)金額70.2萬(wàn)元，本月全部外銷(xiāo)，出口離岸價(jià)98萬(wàn)元。

　　(假設(shè)高爾夫球及球具進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10% ，增值稅出口退稅率為13%)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口高爾夫球及球具應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅;

　　(2)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售高爾夫球及球具應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅;

　　(3)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口高爾夫球及球具應(yīng)退的消費(fèi)稅、增值稅。

　　[347030302]

　　『正確答案』

　　(1)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口高爾夫球及球具應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅

　　=200×(1+20%)÷(1-10%)×(10%+17%)

　　=26.67+45.33=72(萬(wàn)元)

　　(2)外貿(mào)企業(yè)無(wú)論銷(xiāo)售進(jìn)口高爾夫球及球具，還是銷(xiāo)售從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的高爾夫球及球具，均不再交消費(fèi)稅。

　　外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球及球具應(yīng)納增值稅

　　=1.5×200×17%-45.33=5.67(萬(wàn)元)

　　(3)外貿(mào)企業(yè)出口高爾夫球及球具應(yīng)退消費(fèi)稅

　　=70.2÷(1+17%)×10%=6(萬(wàn)元)

　　外貿(mào)企業(yè)出口高爾夫球及球具應(yīng)退增值稅

　　=70.2÷(1+17%)×13%=7.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)退消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)=6+7.8=13.8(萬(wàn)元)

　　5. 轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)

　　某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)1月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元;

　　(2)1月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬(wàn)元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元;

　　(3)2月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元;

　　(4)2月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元;

　　(5)2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元;當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程;

　　(6)2月1日將A型小轎車(chē)130輛賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè);

　　(7)2月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元;

　　(8)2月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車(chē)2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格。

　　其他相關(guān)資料:①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷(xiāo)售的小轎車(chē)適用消費(fèi)稅稅率12%;③B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8%;④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費(fèi)附加征收率3%;⑥退稅率13%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。